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1.資料：

FT公司2004年8月1日出售一批商品給WL公司，價款100萬元，雙方均為一般納稅人，增值稅率17%，WL公司用存款支付貨款17萬元，余額開出一張帶息的商業承兌匯票，期限6個月，利率6%（假設利息按年計算），商業匯票到期時WL公司無力承兌，2005年3月20日，因WL公司財務困難，與FT公司達成如下重組協議：

（1）WL公司2005年4月1日以一項房產抵償60萬元債務，房產的賬面原價50萬元，已提折舊10萬元，已提減值準備2萬元。

（2）FT公司減免10萬元本金，原商業匯票利息全免，2005年4月1日生效，

（3）余額從2005年4月1日延期一年后按季平均支付，分兩個季度清償債務。

要求：根據上述業務進行如下會計處理：

（1）編制FT公司、WL公司重組前的會計分錄；

（2）計算FT公司重組債權的賬面價值、并確定債務重組日；

（3）編制FT公司、WL公司的債務重組會計分錄；

（4）編制FT公司、WL公司實際清償債務的會計分錄。

答案：

1．編制FT公司、WL公司重組前的會計分錄。

（1）FT公司         

（1.1）借： 銀行存款                        17萬

應收票據                       100萬

貸：主營業務收入                        100萬

應交稅金——應交增值稅（銷項稅）     17萬

（1.2）12月31日計息

借：應收票據              2。5萬

貸：財務費用               2。5萬 （100*6%/12*5）

（1.3）到期對方無力承付

借：應收賬款            102。5萬

貸：應收票據                102。5萬

（年后利息0。5萬元不再計提）

2.WL公司

（2.1）借：庫存商品                              100萬

應交稅金——應交增值稅（進項稅）       17萬

貸：銀行存款                                     17萬

應付票據                                    100萬

（2.2）12月31日計息

借：財務費用                 2。5萬

貸：應付票據                     2。5萬

（2.3）到期無力支付有關款項

借：應付票據               102。5萬

財務費用                 0。5 萬

貸：應付賬款                      103萬

2．FT公司重組債權的賬面價值＝102萬；重組日  2005年4月1日

3．FT公司、WL公司債務重組的會計分錄

（1）FT公司（債權人）

（1.1）借：應收賬款——重組           30萬

       固定資產                   60萬

       營業外支出                 12。5萬

          貸：應收賬款                        102。5萬

（2）WL公司

（2.1）借：固定資產清理            40萬

      累計折舊                10萬

        貸：固定資產                      50萬

（2.2）借：固定資產減值準備            2萬

        貸：固定資產清理                   2萬

（2.3）借：應付賬款                  103萬

        貸：固定資產清理                   38萬

        應付賬款——重組               30萬

        資本公積——其他資本公積       35萬

4．2005年6月30日

（1）FT公司：

借：銀行存款               15萬

貸：應收賬款                   15萬

（2）WL公司

借：應付賬款                  15萬

貸：銀行存款                     15萬

2005年9月30日分錄同上，不再贅述。

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