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一、單項選擇題
1、金融業的營業稅的納稅期限為( )。
A、15日
B、1個月
C、1個季度
D、6個月
× 正確答案:C
解析:金融業的營業稅的納稅期限為1個季度。保險業的納稅期限為1個月。
2、納稅人為銷售貨物而出租包裝物收取押金，對其逾期未收回包裝物而不再退還的押金，應并入銷售額征收增值稅，并入銷售額的押金所適用的稅率是( )。
A、包裝物的適用稅率
B、所包裝貨物的適用稅率
C、包裝物和所包裝貨物的平均稅率
D、6%的征收率
× 正確答案:B
解析:并入銷售額的押金應該使用所包裝的貨物的適用稅率。
3、增值稅納稅人以1個月為1期納稅的，對其申報納稅的時間規定是( )。
A、自期滿之日起3日內申報納稅
B、自期滿之日起5日內申報納稅
C、自期滿之日起7日內申報納稅
D、自期滿之日起10日內申報納稅
× 正確答案:D
解析:增值稅納稅人以1個月為1期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。
4、納稅人進口貨物繳納稅款的期限，應當自海關填發稅款繳納證的次日起( )內。
A、5日
B、7日
C、10日
D、15日
× 正確答案:D
解析:按照新稅法的規定，應該是自海關填發稅款繳納證的次日起15日內。
5、未持有納稅人機構所在地主管稅務機關核發的外出經營活動稅收管理證明到外縣(市)銷售貨物或者應稅稅勞務的，銷售地主管稅務機關( )的征收率征稅，并處1萬元以下罰款。
A、4%
B、6%
C、13%
D、17%
× 正確答案:A
解析:銷售地主管稅務機關一律按4%的征收率征稅，并處1萬元以下罰款。
6、下列經營項目中，符合稅法規定的應稅營業額的是( )。
A、建筑業的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額為應稅營業額
B、金融機構買賣有價證券，以賣出價為應稅營業額
C、金融機構的轉貸業務，以貨款利息收入減去借款利息支出后的余額為應稅營業額
D、運輸企業載運貨物出境，在境外其載運的貨物改由其他運輸企業承運的，以全程運費為應稅營業額
× 正確答案:C
解析:金融機構買賣有價證券，以賣出價減去買入價為應稅營業額。
7、下列規定屬于營業稅納稅義務發生時間的是( )。
A、采用預收款方式銷售不動產為收到預收款當天
B、采用預收款方式銷售不動產為款項付清的當天
C、采用預收款方式銷售不動產為合同規定的日期
D、采用預收款方式銷售不動產為辦理不動產轉移手續當天
× 正確答案:A
解析:B、C、D三項不符合營業稅納稅義務發生時間的規定。只有A屬于教材規定的內容。
8、下列營業稅應稅勞務適用稅率為3%的是( )。
A、某航空公司取得空運收入
B、某游藝場獲得門票收入
C、某旅游公司獲得服務收入
D、某企業出售廠房一幢取得的收入
× 正確答案:A
解析:交通運輸業、建筑業、郵電通信業適用3%的稅率。注意區分適用3%、5%和20%的不同行業。
9、下列實行從量定額征稅的應稅消費品的銷售數量的確定正確的是( )。
A、自產自用應稅消費品以移送使用數量為計稅依據
B、委托加工應稅消費品以委托人發出消費品的數量為計稅依據
C、進口的應稅消費品以增值稅發票上注明數量為計稅依據
D、自產自用應稅消費品以實際使用數量為計稅依據
× 正確答案:A
解析:B項以納稅人收回應稅消費品數量為依據，C項以海關核定數量為準。
10、委托加工應稅消費品的組成計稅價格為( )。
A、
B、
C、材料成本×(1+10%)
D、(材料成本+加工費)×(1+10%)
× 正確答案:A
解析:屬于考試經常考察的實用公式。
11、由國家稅務總局確定的平均成本利潤率中，適用5%平均成本利潤率的是( )。
A、小轎車
B、甲類卷煙
C、糧食白酒
D、酒精
× 正確答案:D
解析:小轎車適用8%平均成本利潤率，BC兩項適用10%平均成本利潤率。
12、按照現行規定，下列各項中必須被認定為小規模納稅人的是( )。
A、年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產的納稅人
B、年不含稅銷售額在200萬元以上的從事貨物批發的納稅人
C、年不含稅銷售額在180萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
D、年不含稅銷售額在90萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產的納稅人
× 正確答案:C
解析:考點在對商業企業小規模納稅人與一般納稅人劃分的180萬元年銷售額硬標準的認識。
13、企業外購的貨物，可以作進項稅額抵扣的是( )。
A、外購的固定資產用于企業的生產經營活動
B、外購的床單用于職工福利
C、外購的禮品無償贈送給客戶
D、外購糧食分給職工個人
× 正確答案:C
解析:無償贈送他人的貨物要視同銷售貨物計算銷項稅，同時可抵進項稅。
14、某公司在2004年7月進口一批貨物(適用17%的稅率)，海關核定的關稅完稅價格為25萬元，在海關繳納關稅5萬元、繳納消費稅2萬元。根據《增值稅暫行條例》的規定，該公司在當月應向海關繳納的增值稅數額為( )。
A、4.25萬元
B、5.1萬元
C、0萬元
D、5.44萬元
× 正確答案:D
解析:進口貨物的增值稅的計算方法是：應納稅額=組成計稅價格×稅率，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。
15、某個體經營者為從事生產經營的增值稅小規模納稅人，其在2004年2月銷售貨物兩次，一次收入4萬元(不含稅)，另一次收入2.12萬元(含增值稅);當月購進一批原材料，支付2萬元，并取得稅款為0.34萬元的增值稅專用發票一張。當月該個體經營者應納增值稅( )。
A、0.36萬元
B、0.02萬元
C、0.37萬元
D、0.03萬元
× 正確答案:A
解析:從事生產經營的小規模納稅人應納增值稅額為銷售額乘以6%的征收率，不得扣除任何進項稅額;如果銷售額是含稅銷售額的，換算為不含稅銷售額(不含稅銷售額=含稅銷售額÷1.06)
16、某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星經紀人支付傭金。營業稅稅率為3%。體育館應為該歌星代扣代繳的營業稅稅額為( )元。
A、15300
B、14940
C、18000
D、17640
× 正確答案:B
解析:本題考核點為營業稅應納稅額的計算。單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業額。(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940(元)。
17、某企業在2004年7月生產香煙10噸，銷售兩次，一次銷售6噸，得款600萬元(不含增值稅)，另一次銷售3噸，得款480萬元;該企業將另外1噸香煙發給職工作為福利用品。根據規定，計征消費稅時，用于職工福利的1噸香煙的銷售額應為( )。
A、100萬元
B、160萬元
C、130萬元
D、120萬元
× 正確答案:D
解析:納稅人自產自用的應稅消費品，由稅務機關核定其銷售額;核定標準是納稅人當月或最近月份銷售同類應稅消費品的價格;有多次銷售且價格不同的，按照加權平均價格計算。本案納稅人當月銷售同類香煙兩次，價格不同，故取其加權平均價格計算用于職工福利的1噸香煙的銷售額。
18、根據《營業稅暫行條例》的規定，下列有關營業稅扣繳義務人的表述中不正確的是( )。
A、建筑安裝業實行分包的，以建設單位作為分包人的營業稅扣繳義務人
B、個人轉讓專利權的，由受讓人為營業稅扣繳義務人
C、委托金融機構發放貸款的，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人
D、單位或個人進行演出由他人售票的，由售票者為扣繳義務人
× 正確答案:A
解析:建筑安裝業實行分包的，以總包人作為分包人的營業稅扣繳義務人。
19、甲市A、B兩店為實行統一核算的連鎖店，A店的下列經營活動中，不視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額的是( )。
A、將貨物交付給位于乙市的某商場代銷
B、銷售乙市某商場的代銷貨物
C、將貨物移送B店銷售
D、為促銷將本店貨物無償贈送消費者
× 正確答案:C
解析:A店將貨物轉移到本市的B店，不屬于視同銷售行為。
20、根據增值稅法律制度的有關規定，一般納稅人購進貨物并取得增值稅專用發票的下列情形中，可以申報進項稅額的是( )。
A、工業企業購進貨物，款已付，貨未入庫
B、工業企業購進貨物，款未付，貨已入庫
C、商業企業購進貨物，已付部分款項，貨未入庫
D、商業企業購進貨物，款未付，貨已入庫
× 正確答案:B
解析:(1)商業企業購進貨物(包括外購貨物所支付的運輸費用)的，必須在購進的貨物全部付款后，才能申報抵扣進項稅額;(2)工業生產企業購進貨物的，應在購進的貨物驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額;(3)一般納稅人購進應稅勞務，應在勞務費用支付后才能申報納稅。
21、根據我國《營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，個人轉讓專利權取得收入時，其應納營業稅的扣繳義務人是( )。
A、轉讓人所在單位
B、專利權批準機構
C、專利權受讓者
D、專利權轉讓合同的保證人
× 正確答案:C
解析:個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽等無形資產的，其應納稅款的"受讓者"為扣繳義務人。
22、根據營業稅法律制度的有關規定，在計算營業稅應納稅額時，下列有關確定營業額的表述中，正確的是( )。
A、外匯買賣業務以賣出價為營業額
B、轉貸業務以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額
C、單位進行演出，以全部票價收入為營業額
D、運輸企業以實際收入減去運輸工具的折舊后的余額為營業額
× 正確答案:B
解析:(1)金融機構從事外匯、有價證券和期貨買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額;(2)外匯轉貸業務以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額;(3)單位或者個人進行演出，以全部票價收入減去付給有關費用后的余額為營業額;(4)運輸企業從事聯運業務的營業額為其實際取得的營業額。
23、某賓館附設化妝品零售部，但沒有分別核算賓館服務營業額和化妝品銷售額。對該賓館取得的營業額和銷售額應( )。
A、一并征收營業稅
B、一并征收增值稅
C、一并征收消費稅
D、從高稅率計算征收
× 正確答案:B
解析:本題考核點為兼營非應稅勞務。納稅人兼營應稅勞務與非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。如果不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。
24、根據《增值稅暫行條例》的規定，一般納稅人購進免稅農業產品準予抵扣的進項稅額，應當按照( )。
A、買價的6%計算
B、買價的10%計算
C、買價的13%計算
D、買價的17%計算
× 正確答案:C
解析:本題考核點為增值稅抵扣項目。一般納稅人購進免稅農業產品的進項稅額，按買價13%的扣除率計算。
25、工業企業一般納稅人購進貨物，取得非防偽稅控系統開具的專用發票的，其申報抵扣進項稅額的時間為( )。
A、已支付貨款后
B、售貨方已發出貨物后
C、貨物已驗收入庫后
D、貨物已開始使用后
× 正確答案:C
解析:本題考核點為增值稅進項稅額抵扣時限。工業生產企業的一般納稅人購進貨物(包括外購貨物所支付的運輸費用)，應在購進的貨物已經驗收入庫后才能申報抵扣進項稅額，對尚未驗收入庫的貨物，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。
26、根據消費稅法律制度的規定，對部分應稅消費品實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法。下列各項中，不屬于實行復合計稅辦法的消費品是( )。
A、卷煙
B、煙絲
C、糧食白酒
D、薯類白酒
× 正確答案:B
解析:本題考核點為消費稅計算方法的規定。從2001年5月1日起，對卷煙、糧食白酒、薯類白酒，實行從量定額與從價定率相結合的復合計稅方法，同時對稅率進行了調整。
27、根據我國《消費稅暫行條例》的規定，消費稅的納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的( )作為計稅依據計算征收消費稅。
A、最低銷售價格
B、銷售價格的簡單算術平均數
C、銷售價格的加權算術平均數
D、最高銷售價格
× 正確答案:D
解析:本題考核點為消費稅計稅依據。根據我國《消費稅暫行條例》的規定，納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算征收消費稅。
08年會計資格考試《中級會計實務》模擬試題匯總
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