第三節 企業投資稅務管理

　　一、研發稅務管理

　　【例題9·多項選擇題】我國企業所得稅法規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除，具體方法為( )。

　　A.未形成無形資產的直接計入當期損益，據實扣除

　　B.未形成無形資產的計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除

　　C.形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷

　　D.形成無形資產的，按照無形資產成本的100%進行攤銷

　　【答案】BC

　　【解析】選項BC為我國企業所得稅法的規定。

　　二、直接投資的稅務管理

　　(一)投資方向與投資地點

　　【例題10·單項選擇題】稅法規定，對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間( )。

　　A.按10%的稅率征收企業所得稅 B.按15%的稅率征收企業所得稅

　　C.按20%的稅率征收企業所得稅 D.按25%的稅率征收企業所得稅

　　【答案】B

　　【解析】國家為了支持某些地區的發展，在一定時期內實行稅收政策傾斜。如稅法規定，對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，按15%的稅率征收企業所得稅。

　　(二)組織形式

　　【例題11·判斷題】企業的分支機構需由總機構匯總計算并繳納企業所得稅( )。

　　【答案】×

　　【解析】企業的分支機構是否具有法人資格決定了企業所得稅的繳納方式。如果具有法人資格，則獨立申報企業所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機構匯總計算并繳納企業所得稅。

　　(三)投資方式

　　【例題12·單項選擇題】按照營業稅的規定，企業以土地使用權作為出資投入并承擔投資風險和分享利潤所需繳納的稅金有( )。

　　A.營業稅 B.城建稅 C.教育費附加 D.印花稅

　　【答案】D

　　【解析】企業以土地使用權作為出資投入并承擔投資風險和分享利潤，按照營業稅規定無需交納營業稅、城建稅及教育費附加、但需交納印花稅，投資后轉讓其持有的股權時仍不需交納流轉稅，但需交納印花稅。

　　三、間接投資的稅務管理

　　【例題13·多項選擇題】某企業準備對2010年的投資進行稅收籌劃，下列哪些方式能享受到稅收優惠( )。

　　A.設立屬于國家重點扶持的高新技術企業

　　B.在西部地區設立國家鼓勵類產業的內資企業

　　C.購買企業債券

　　D.連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票2年

　　【答案】ABD

　　【解析】稅法規定，對于國家重點扶持的高新技術企業，按15%的稅率征收企業所得稅;對于創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;國債利息收益免交企業所得稅，而購買企業債券取得的收益需要繳納企業所得稅;連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應繳納企業所得稅等。