第五節(jié) 企業(yè)收益分配稅務(wù)管理

　　一、企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)

　　【例題21·單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式表述正確的是( )。

　　A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入+免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目+允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　D.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入+各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目+允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　二、所得稅稅收籌劃

　　【例題22·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2009年全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為3000萬(wàn)元，則該企業(yè)2009年全年應(yīng)列支多少業(yè)務(wù)招待費(fèi)才能達(dá)到最大限度地在稅前扣除( )。

　　A.15 B.20 C.25 D.30

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支

　　出，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。納稅人可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的銷(xiāo)售計(jì)劃，按照銷(xiāo)售額的1/120確定當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額，3000/120=25萬(wàn)元。

　　【例題23·多項(xiàng)選擇題】對(duì)于企業(yè)的捐贈(zèng)支出的有關(guān)表述正確的有( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的直接捐贈(zèng)支出不能稅前扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的直接捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除

　　【答案】AB

　　【解析】捐助支出分為直接捐贈(zèng)和公益性捐贈(zèng)，直接捐贈(zèng)不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)條件，所以捐贈(zèng)支出不能稅前扣除;按照規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分不能扣除。

　　【例題24·多項(xiàng)選擇題】某企業(yè)集團(tuán)，母公司甲不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，只從事管理服務(wù)，通過(guò)向其多個(gè)子公司收取“管理費(fèi)”保證公司運(yùn)轉(zhuǎn)，則( )。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以稅前扣除

　　B.甲公司的子公司只能按費(fèi)用的20%作為成本費(fèi)用在稅前扣除

　　C.如果甲公司應(yīng)與各子公司簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，那么子公司可以將該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)作為成本費(fèi)用在稅前扣除

　　D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用可以全額稅前扣除

　　【答案】AC

　　【解析】根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以稅前扣除。但是母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用如果是按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定了服務(wù)價(jià)格，同時(shí)雙方簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，則子公司可以將該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)作為成本費(fèi)用在稅前扣除。