第四節 企業營運活動稅務管理

　　一、采購的稅務管理

　　【例題14·多項選擇題】企業的下列行為中，可以抵扣進項稅額的是( )。

　　A.從小規模納稅人購入貨物，未取得增值稅專用發票

　　B.購進免稅產品支付的運費

　　C.從一般納稅人企業購入貨物，取得了增值稅專用發票

　　D.購進原材料所支付的運費

　　【答案】CD

　　【解析】從小規模納稅人購入的貨物不能取得增值稅專用發票的，不得抵扣進項稅額。購進免稅產品支付的運費，因為購入時是免稅的，所以支付的運費不得抵扣進項稅額。

　　【例題15·單項選擇題】當賒購與現金或預付采購沒有價格差異時，則對企業稅負( )。

　　A.現金支付采購的稅負較大 B.預付采購的稅負較大

　　C.賒購的稅負較大 D.沒有影響

　　【答案】D

　　【解析】結算方式有賒購、現金、預付等方式。當賒購與現金或預付采購沒有價格差異時，則對企業稅負不產生影響。

　　【例題16·多項選擇題】某企業(一般納稅人)采購貨物時面臨兩種運輸方式：直接由銷貨方運輸和自行選擇運輸公司運輸;若自行選擇運輸公司運輸，則貨物采購價格為500萬元(不含稅)，運費20萬元;若由銷貨方運輸，則貨物采購價格和運費合計為530萬元(不含稅，可開具一張貨物銷售發票)，增值稅率17%，則下列表述正確的有( )。

　　A.由銷貨方運輸，企業可以抵扣的增值稅為90.1萬元

　　B.由運輸公司運輸，企業可以抵扣的增值稅為85萬元

　　C.若由銷貨方運輸，企業實際采購支出為530萬元

　　D.由運輸公司運輸，企業實際采購支出為500萬元

　　【答案】AC

　　【解析】若由銷貨方運輸，企業可以抵扣的增值稅=530×17%=90.1萬元

　　企業實際采購支出=530×(1+17%)-90.1=530萬元

　　若由運輸公司運輸，企業可以抵扣的增值稅=500×17%+20×7%=86.4萬元

　　企業實際采購支出=500×(1+17%)+20-86.4=518.6萬元

　　二、生產的稅務管理

　　【例題17·單項選擇題】下列關于存貨計價的敘述中，正確的是( )。

　　A.期末存貨如果計價過低，當期的利潤可能因此而相應增加

　　B.期末存貨計價過高，當期的利潤可能因此而相應增加

　　C.期初存貨計價過低，當期的利潤可能因此而相應減少

　　D.期初存貨如果計價過高，當期的利潤可能因此而相應增加

　　【答案】B

　　【解析】期末存貨如果計價過低，當期的利潤可能因此而相應減少;期初存貨計價過低，當期的利潤可能因此而相應增加;期初存貨如果計價過高，當期的利潤可能因此而相應減少。

　　【例題18·判斷題】不同的折舊方法影響當期費用和產品成本，如果采用直線法，可以起到了延期納稅的作用( )。

　　【答案】×

　　【解析】不同的折舊方法影響當期費用和產品成本。如果采用直線法，企業各期稅負均衡;如果采用加速折舊法，可以起到了延期納稅的作用。

　　三、銷售的稅務管理

　　【例題19·多項選擇題】不同的銷售結算方式納稅義務的發生時間是不同的，這就為企業進行稅收籌劃提供了可能，為了延緩納稅，防止墊付稅款，應選擇下列哪些結算方式( )。

　　A.委托代銷方式銷售貨物 B.分期收款方式銷售貨物

　　C.托收承付方式賒銷貨物 D.委托收款方式賒銷貨物

　　【答案】AB

　　【解析】企業在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發票、承擔納稅義務，就可以起到延緩納稅的作用，避免采用托收承付和委托收款方式賒銷貨物，防止墊付稅款。

　　【例題20·判斷題】價值為100元的商品，選擇打7折銷售或購買商品贈送30元實物以及購買商品贈送30元現金，對企業來講，三種不同促銷方式的稅收負擔是不相同的。( )

　　【答案】√

　　【解析】對企業來講，三種不同促銷方式的稅收負擔不相同。購買商品贈送30元實物以及購買商品贈送30元現金，按照個人所得稅制度的規定，企業還應代扣代繳個人所得稅。