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第二章 財務預算

　　知識點三：企業年度預算目標與目標利潤預算

　　一、年度預算目標

　　1.預算目標含義

　　預算目標源于戰略規劃、受制于年度經營計劃，是運用財務指標對企業及下屬單位預算年度經營活動目標的全面、綜合表述。

　　作為預算管理工作的起點，預算目標是預算機制發揮作用的關鍵。

　　2.預算目標的作用

　　通過預算目標，高層管理者可將戰略和計劃傳達給整個組織;每個部門也可以明確在實現戰略與計劃中需要履行的預算方針與目標責任。

　　高質量的目標有利于預算管理工作的順利推進，有利于日常管理的協調開展和有序進行。

　　3.企業年度預算目標的確定必須解決以下兩方面的問題

　　(1)建立預算目標的指標體系

　　建立預算目標的指標體系，主要應解決以何種指標作為預算導向、核心指標如何量化、指標間的權重如何確定等問題。

　　從內容上說，預算目標指標體系應包括盈利指標、規模增長指標、投資與研發指標、風險控制(資本結構)指標、融資安排等。

　　預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤。

 

　　(2)測算并確定預算目標的指標值

　　確定預算目標，從根本上說是協調公司股東、董事會、經營者等各方利益的過程。

　　預算目標各指標的指標值是企業的預算標桿，它應當具有挑戰性，并且必須保證企業及其各部門經過努力可以實現。

　　二、目標利潤預算方法

　　1.目標利潤的測算基本要求

　　目標利潤的測算，應在①考慮企業出資人盈利要求及戰略安排、企業發展對利潤的需求等基礎上;②全面考慮經濟上的合理性、技術上的可行性和生產經營上的可能性;同時③綜合考慮生產經營的分項指標，根據總體指標和分項指標的關系進行綜合平衡;④充分評判主客觀條件，進而根據預算年度生產經營、財務活動進行確定。

　　2.目標利潤預算方法

　　為了簡便起見，本書只考慮在有關產品的銷售價格、經營成本、產銷結構等條件明確的情況下，產品銷售利潤預算問題，不涉及投資收益、營業外收支等項目，而且以利潤總額為分析對象。

　　(1)量本利分析法

　　目標利潤【EBIT】

　　=預計產品產銷數量(X或Q)×【單位產品售價(p)一單位產品變動成本(b或Vc)】一固定成本費用(a或F)

　　(2)比例預算法

 

　　【教材例2-4】某企業上年實際投資資本平均總額3 800萬元，為擴大產品銷售規模，計劃年初追加200萬元營運資本，企業預期投資資本回報率為16%。則企業的目標利潤為：

　　『正確答案』

　　(3 800+200)×16%=640(萬元)

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