(3)上加法

 

　　【教材例2-5】某企業預算年度計劃以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益800萬元。企業股本8 000萬元，所得稅稅率20%，則可按下述步驟測算目標利潤額：

　　『正確答案』

　　目標股利分紅額=8 000×10%=800萬元

　　凈利潤=800+800=1 600萬元

　　目標利潤=1600/(1-20%)=2 000萬元

 

　　三、企業年度預算目標各指標值的確定舉例

　　綜合以上分析方法，確定目標利潤的具體思路是：

　　預期目標利潤

　　=預測可實現銷售×(預期產品售價-預期產品單位成本)-期間費用

　　按照這一思路，企業年度預算目標各指標值的確定可具體化為如下步驟：

　　1.根據銷售預測，在假定產品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現利潤;

　　2.根據企業投資總資本和同行業平均(或先進)投資資本回報率，確定期望目標

　　利潤，并與可實現利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本(費用)降低率目標;

　　3.通過各分部及管理部門間的協調，最終落實實現目標利潤的其他各項指標目標值。

　　【教材例2-6】某公司生產經營單一產品，下屬三個分部均為成本中心，專司產品生產與協作。總部為了節約成本和統一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產品最終銷售兩大職能。經公司營銷部門的銷售預測，確定該企業預算年度營銷目標為本企業產品的全國市場占有率達到30%。

　　第一，假定價格不變，要求其銷售額達到5億元。如果當前銷售成本率為60%，可實現的毛利額為2億元，扣除各項費用(銷售費用率為24%)1.2億，可初步確定目標利潤為8 000萬元。

　　第二，假定公司現有投資資本平均總額為l 5億元，按照同行業平均的投資資本回報率8%這一基準，確認公司應該完成的目標利潤為l.2億元。

　　第三，在收入不可能增長的條件下，與可實現利潤8 000萬元比較，要實現l.2億元的目標利潤，只能通過降低成本費用這一途徑。根據成本費用管理目標，公司要求生產性分部的成本必須在原有基礎上降低l0%，即銷售成本率由60%降低到54%，以此使毛利額由原來的2億元提高到2.3億元。

　　此時目標利潤總額與同行業的差異將由4 000萬元(12 000-8 000)變為1000萬元【12 000-(23 000-12 000)】。

　　第四，為完全實現同行業的平均目標利潤，費用總額須從原來的l2 000降低到11 000萬元，其費用降低率應達到(12 000-11 000)/12 000=8.33%。

　　第五，經過協調，公司總部與分部按上述測算將最終目標明確下來，目標銷售額5億元，目標利潤l.2億元，目標銷售成本率54%，目標費用總額1.1億元。

 

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