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第二章 財務(wù)預(yù)算

　　知識點四：輔助預(yù)算(業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算編制)

　　一、業(yè)務(wù)預(yù)算

　　1.銷售預(yù)算

　　(1)銷售預(yù)算內(nèi)容

　　規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動而引起的預(yù)計銷售收入以及相關(guān)的經(jīng)營現(xiàn)金收入的預(yù)算。

　　特別注意

　　銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點，因為其他預(yù)算都需要在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制或者大多與銷售數(shù)據(jù)有關(guān)。

　　(2)編制依據(jù)

　　預(yù)計銷售量、單價以及銷售收款情況

　　(3)編制思路

　　【教材例2-7】W公司于20××年(計劃年度)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，每季的產(chǎn)品銷售有60%屬現(xiàn)銷于當(dāng)期收到現(xiàn)金，有40%屬賒銷于下一個季度收到現(xiàn)金。上一年(基期)末的應(yīng)收賬款為l75000元。該公司計劃年度的分季銷售預(yù)算如表2-4。

　　表2-4

　　W公司銷售預(yù)算

　　20××年度

　　單位：元

　　【說明】

　　同時根據(jù)本表中第四季度收入，可以測算出本年度年末的應(yīng)收賬款期末值為

　　625 000×40%=250 000

　　該數(shù)值將編入到本節(jié)最后一張表(表2-14)中的應(yīng)收賬款

　　2.生產(chǎn)預(yù)算

　　(1)生產(chǎn)預(yù)算內(nèi)容

　　規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模(預(yù)計生產(chǎn)量)水平

　　【注意】

　　生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實物量計量單位的預(yù)算

　　(2)編制依據(jù)：

　　預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期末存貨等因素

　　(3)編制思路

　　某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量

　　=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨量

　　預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末結(jié)存量-預(yù)計期初結(jié)存量

 

　　【教材例2-8】假設(shè)W公司20××年年初結(jié)存產(chǎn)成品300件，本年各季度末結(jié)存，產(chǎn)成品分別為：一季度末500件，二季度末550件，三季度末500件，四季度末400件，預(yù)計銷售量見表2-4。W公司生產(chǎn)預(yù)算表如表2-5所示。

　　表2-5

　　W公司生產(chǎn)預(yù)算表

　　20××年度

　　單位：件

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