表2-8

　　W公司制造費用預算表

　　20××年度

　　單位：元

　　說明：

　　①上表中計算間接人工、間接材料、維護費用、水電費用、潤滑劑這四項變動制造費用都是按照人工工時總量乘以各項變動性制造費用的預計分配率，即這5中變動性制造費用的預計分配率分別為：0.2、0.1、0.15、0.25、0.05，而且這幾項之和剛好等于總的變動性制造費用的分配率0.75(0.2+0.1+0.15+0.25+0.05)

　　②上表中在計算出了制造費用現金支出總額93450后，如何將其分配到各個季度的，從現有數據看給不出合理的解釋，按照一般教材的講解，應該是將93450這個數平均分配到4個季度的。

　　6.單位產品成本預算

　　(1)單位產品成本預算內容

　　反映預算期內每種產品的單位產品成本及期末存貨(就本教材例題而言，嚴格來講指的是產成品)成本的預算

　　(2)編制依據：

　　以生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算為基礎進行編制。也為編制預計利潤表和預計資產負債表提供數據

　　(3)編制思路

　　【教材例2-12】假設W企業采用制造成本法，生產成本包括變動生產成本和固定生產成本。根據前面以編制的各種業務預算表的資料，編制W公司單位產品生產成本預算表如表2-9。

　　表2-9

　　W公司單位產品生產成本表

　　20××年度

　　單位：元

　　7.銷售及管理費用預算

　　(1)銷售費用預算內容

　　以價值形式反映整個預算期內為銷售產品和維持一般行政管理工作而發生的各項目費用支出計劃的費用預算。該預算與制造費用預算一樣，需要劃分固定費用和變動費用列示。在該項預算表下面也應附列計劃期間預計銷售和管理費用的現金支出計算表，以便編制現金收支預算。

　　(2)編制依據：

　　變動性銷售費用及管理費用分配率和預計業務量(教材例題按照人工工時量)等

　　(3)編制思路

　　①銷售及管理費用預算的編制方法與制造費用預算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用。

　　②變動性銷售及管理費用的現金支出等于該期各種產品的相應現金支出之和。

　　某期某種產品預計的變動性銷售及管理費用現金支出

　　=該種產品單位變動性銷售及銷售費用分配率×該期該產品預計銷售量

　　③固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預計水平。

　　④對于固定性銷售及管理費用的現金支出

　　根據全年固定性銷售費用的預算總額扣除其中的非付現成本(如銷售機構的折舊費)

　　【教材例2-13】假設W公司銷售和行政管理部門根據計劃期間的具體情況，合并編制了銷售與管理費用預算表，如表2-10所示。

　　表2-10

　　W公司銷售用與管理費用預算表

　　20××年度

　　單位：元

　　【說明】每季銷售及管理費用現金支出(69855)

　　=銷售及管理費用現金支出總額(279420)/4

　　二、專門決策預算【長期建設項目投資和籌資】

　　專門決策預算往往涉及到長期建設項目的資金投放與籌措，并經常跨年度，因此除個別項目外，一般不納入日常的業務預算，但應計入與此有關的現金收支預算與預計資產負債表。

　　【教材例2-14】假設W公司決定于2009年上馬一條新的生產線，年內安裝完畢，并于年末投入使用，有關投資與籌資預算如表2-11。

　　表2-11

　　W公司專門決策預算表

　　20××年度

　　單位：元

　　【說明】

　　年末投入使用，按照會計規定，應當將"在建工程"轉入"固定資產"。后面編制的資產負債表(表2-14)中應該包含這里的固定資產240000元，但是今年的教材將這個數放到了"在建工程"之中。

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