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會計初級職稱考試《經濟法基礎》整套習題
http://www.top-99.com.cn 來源：考試吧（Exam8.com） 點擊： 更新：2007-11-1 9:52:55
【案例12答案】 (1) ①進口檢測設備應納增值稅額 關稅完稅價格=100-8-12+20=100(萬元) 關稅=100×10%=10(萬元) 增值稅=(100+10)×17%=18.70(萬元) 【解析】(1)購貨傭金8萬元、設備進口后的安裝調試費用12萬元，不能計入完稅價格，應當從100萬元的總成交價中扣除;(2)該設備運抵我國海關前的運輸費、保險費20萬元應計入關稅完稅價格;(3)從海關運抵汽車制造廠的運費50萬元，不能計入關稅完稅價格。 ②進口汽車配件應納增值稅額 關稅完稅價格=900+30+70=1000(萬元) 關稅=1000×20%=200(萬元) 增值稅=(1000+200)×17%=204(萬元) 【解析】(1)購貨傭金10萬元不能計入、經紀費30萬元可以計入完稅價格;(2)運抵我國海關前的運輸費、保險費70萬元可以計入，從海關運抵汽車制造廠的運費10萬元不能計入。 (2)國內銷售環節應納增值稅額 ①銷項稅額=100×17%+120×(1+8%)÷(1-8%)×17%+300×17%+10÷(1+17%)×17%+400×17%+12÷(1+17%)×17%=AAA(萬元) ②進項稅額=20×10%+204+10×7%=BBB(萬元) ③當期應納增值稅稅額=AAA-BBB=CCC(萬元) (3)國內銷售環節應納消費稅額=100×8%+120×(1+8%)÷(1-8%)×8%+300×8%+10÷(1+17%)×8%+400×8%+12÷(1+17%)×8%=DDD(萬元) 【解析1】4月30日將80萬元的A型小汽車交付某商場代銷，5月8日收到商場的代銷清單。根據規定，將貨物交給他人代銷的，增值稅的納稅義務發生時間為收到代銷清單的當天。因此，80萬元的銷售額不能計入4月份。 【解析2】將100萬元(不含稅)的A型小汽車用于集體福利，視同銷售。銷項稅額=100×17% 【解析3】將自己新試制的B型小汽車無償贈送北京奧運會組委會，視同銷售，銷項稅額=120×(1+8%)÷(1-8%)×17% 【解析4】以托收承付方式銷售A型小汽車300萬元(不含稅)，該批汽車于4月30日發出并辦妥了托收手續，5月8日收到車款。根據規定，采取托收承付結算方式的，增值稅的納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天。因此，300萬元的銷售額應計入4月份。此外，銷售汽車時向買方收取的10萬元運輸費用，屬于價外費用，應計入銷項稅額。銷項稅額=300×17%+10÷(1+17%)×17% 【解析5】10萬元的代墊運費不屬于價外費用，銷項稅額=400×17% 【解析6】逾期包裝物押金12萬元為含稅價格，銷項稅額=12÷(1+17%)×17% 【解析7】工業企業從廢舊物資回收經營單位購進廢舊汽車配件，可以抵扣的進項稅額=20×10% 【解析8】購進100萬元的特種鋼材用于裝飾辦公樓(非應稅項目)，進項稅額不得抵扣。 【解析9】汽車制造廠外購10萬元的餅干用于集體福利，不視同銷售，沒有銷項稅額，其進項稅額也不能抵扣。 【解析10】(1)在計算檢測設備在進口環節應納的增值稅時，從海關運抵汽車制造廠的運費50萬元，不能計入關稅完稅價格;(2)在計算國內汽車銷售環節應納的增值稅時，檢測設備在海關繳納的增值稅不能抵扣，從海關運抵汽車制造廠的運費50萬元，也不能抵扣，因為外購固定資產的進項稅額、外購固定資產的運費均不能抵扣。 【解析11】(1)在計算汽車配件在進口環節應納的增值稅時，從海關運抵汽車制造廠的運費10萬元，不能計入關稅完稅價格;(2)在計算國內汽車銷售環節應納的增值稅時，汽車配件在海關繳納的增值稅204萬元可以抵扣，從海關運抵汽車制造廠的運費10萬元也可以計算抵扣。可以抵扣的進項稅額=204+10×7% 2008年會計職稱考試遠程網絡輔導方案
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