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會計初級職稱考試《經濟法基礎》整套習題
http://www.top-99.com.cn 來源：考試吧（Exam8.com） 點擊： 更新：2007-11-1 9:52:55
【答案】 1.計算2006年度應納所得稅額 (1)計算會計利潤=(4600+400)-3800-14-6-140-28-232-100=680(萬元) (2)計算納稅調整增加額 ①廣告費應調增額=110-(4600+400)×2%=10(萬元) ②業務宣傳費應調增額=30-(4600+400)×5‰=5(萬元) ③財務費用應調增額=20-600×50%×4%=8(萬元) ④業務招待費應調增額=30-[1500×5‰+(4600+400-1500)×3‰]=12(萬元) ⑤向技術監督部門繳納的罰款10萬元不得在稅前扣除，全額調增。 ⑥工資的納稅調整增加額=320-280=40(萬元) ⑦三項經費的納稅調整增加額=60-280×(14%+1.5%+2%)=11(萬元) 納稅調整增加額合計=10+5+8+12+10+40+11=96(萬元) 【解析】在計算業務招待費、廣告費、業務宣傳費時，全年銷售(營業)收入包括主營業務收入和其他業務收入，但不包括營業外收入。 (3)應納稅所得額=680+96=776(萬元) (4)應納所得稅額=776×33%=256.08(萬元) (5)從乙企業分回的稅后利潤應補繳稅款=400×(1-15%)×20%÷(1-15%)×(33%-15%)=14.40(萬元) (6)甲企業2006年應納所得稅=256.08+14.40=270.48(萬元) 2.甲企業于2007年2月20日進行納稅申報是否符合規定?并說明理由。 [答疑編號20050123：針對該題提問] 【答案】 甲企業于2007年2月20日進行納稅申報不符合規定。根據規定，納稅人應在年度終了后45日內，向其所在地主管稅務機關申報納稅。該企業于2月20日向稅務機關申報納稅，已經超過了納稅申報期限。 【案例3】 2007年2月，某糧食類白酒企業向稅務機關報送2006年度企業所得稅納稅申報表，其中產品銷售收入10000萬元，減除成本、費用、稅金、損失后，會計利潤總額為2000萬元，應納稅所得額為2000萬元。稅務機關通知該企業委托會計師事務所進行所得稅審計，否則稅務機關將對其進行查賬稽核。該企業便委托甲會計師事務所進行所得稅審計。會計師事務所經查賬核實以下幾項支出： (1)支付某電視臺廣告費1000萬元; (2)支付業務宣傳費500萬元; (3)贊助支出(贊助某青少年足球俱樂部)200萬元; (4)發生業務招待費59萬元，全部計入管理費用在稅前扣除; (5)繳納工商部門的罰款100萬元; (6)繳納稅收滯納金和罰款100萬元; (7)該企業因逾期歸還銀行貸款，支付罰息20萬元; 要求：計算該企業的應納所得稅額(該企業所得稅稅率為33%)。 [答疑編號20050124：針對該題提問] 【案例3答案】 (1)支付電視臺的廣告費1000萬元不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額1000萬元。 【解析】糧食類白酒的廣告費不得在稅前扣除。 (2)業務宣傳費500萬元不得據實扣除，其納稅調整增加額=500-10000×0.5%=450(萬元) 【解析】納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費，包括未通過媒體的廣告性支出，在不超過銷售收入0.5%的范圍內，可以據實扣除。 (3)贊助支出200萬元不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額200萬元。 (4)業務招待費應調增應納稅所得額=59-(1500×5‰+500×3‰)=50萬元。 (5)繳納工商部門的罰款100萬元不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額100萬元。 (6)繳納稅務機關的稅收滯納金和罰款100萬元不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額100萬元。 (7)因逾期歸還銀行貸款，銀行加收的罰息20萬元，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除，無需進行納稅調整。 (8)應納稅所得額=2000+1000+450+200+50+100+100=3900(萬元) (9)2006年該企業應繳納所得稅額=3900×33%=1287(萬元) 第二節 外商投資企業和外國企業所得稅 1.應納稅所得額的確定(P213-214) (1)股票轉讓凈收益計入應納稅所得額。 (2)企業發行股票的溢價部分計入股東權益，不作為營業利潤征收企業所得稅。 【解釋】購買國債的利息收入免征企業所得稅。 2008年會計職稱考試遠程網絡輔導方案
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