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　　【例題2】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有(　)。(2006年)

　　A.關(guān)稅

　　B.土地增值稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　[答疑編號(hào)20050106：針對(duì)該題提問]

　　【答案】ABCD

　　2.部分準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)(P184)

　　(1)借款費(fèi)用(P184)

　　①納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出只準(zhǔn)扣除按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分

　　②納稅人為購置、建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得扣除。

　　③納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

　　【例題】德生公司注冊(cè)資本為2000萬元，2005年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方-德民公司借款1200萬元，發(fā)生借款利息72萬元。該公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為(　)萬元。(2006年)

　　A.72

　　B.60

　　C.48

　　D.36

　　[答疑編號(hào)20050107：針對(duì)該題提問]

　　【答案】B

　　【解析】準(zhǔn)予扣除的利息金額=2000×50%/1200×72=60萬元。

　　(2)工資薪金(P185)

　　(3)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)(P185)

　　納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。

　　【解釋】“三費(fèi)”的扣除基準(zhǔn)為納稅人的“計(jì)稅工資總額”，而非實(shí)發(fā)工資總額。

　　(4)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)(P185)

　　納稅義務(wù)人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是(　)。(2003年)

　　A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)

　　B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)

　　C.納稅人通過電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)

　　D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

　　[答疑編號(hào)20050108：針對(duì)該題提問]

　　【答案】D

　　(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)(P186)

　　【解釋1】在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，全年銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，但不包括營業(yè)外收入。

　　【解釋2】納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤或者從股份制企業(yè)分回的股息，不再作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。

　　【例題】某超市2005年度銷售收入凈額為8000萬元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬元，且能提供有效憑證。該超市在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(　)萬元。(2006年)

　　A.40

　　B.35

　　C.27

　　D.24

　　[答疑編號(hào)20050109：針對(duì)該題提問]

　　【答案】C

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的準(zhǔn)予扣除額=1500×5‰+(8000-1500)×3‰ =27萬元。

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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