3.某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元(包括單獨計價并經海關審查屬實的向境外采購代理人支付的購貨傭金10萬元和包裝費5萬元)，另支付貨物運抵我國大連港的運費、保險費等共45萬元。假設該貨物適用關稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費稅稅率30%。請分別計算該公司應納關稅、消費稅和增值稅。

　　4.某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2005年7月的有關業務如下：

　　(1)購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為500萬元;

　　(2)準予抵扣的進項稅額為85萬元(該增值稅專用發票已經稅務機關認證)，貨物已驗收入庫;

　　(3)本月出口貨物銷售取得銷售額100萬元;內銷貨物600件，開具普通發票，取得含稅銷售額140.4萬元;將與內銷貨物相同的自產貨物200件用于本企業基建工程，貨物已移送。

　　(4)2005年6月留抵稅額為5萬元。

　　要求：計算該企業當期“免、抵、退”稅額。

　　五、綜合題

　　1.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，從事汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業務。2007年8月發生以下業務：

　　(1)購進用于汽車生產的原材料，取得的增值稅專用發票上注明的稅款共800萬元;

　　(2)銷售汽車，取得含增值稅銷售收入9000萬元;

　　(3)兼營汽車修理修配業務，取得不含增值稅收入30萬元，用于汽車修理修配業務所購進的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發票上注明的稅款共4萬元;

　　(4)兼營汽車租賃業務取得收入50萬元。

　　該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業務的營業額。

　　要求：

　　(1)計算該廠8月份應繳納的增值稅;

　　(2)計算該廠8月份應繳納的消費稅;

　　(3)計算該廠8月份應繳納的營業稅。

　　(注：答案中的金額單位用萬元表示。汽車適用的消費稅稅率為8%。)

　　2.丙公司屬于增值稅一般納稅人,生產A、B、C三種產品，其中A、B兩種產品的增值稅稅率17%，C產品的增值稅稅率13%。同時，A、B兩種產品還需繳納消費稅，A產品的消費稅稅率30%，B產品的消費稅稅率5%。稅務機關檢查時發現，該企業發生的經濟業務會計作了以下處理：

　　(1)對外銷售A產品，采用分期收款銷售方式，按照合同約定分5個月等額收款，會計人員在第5個月收款的當日按全額款項開出增值稅專用發票，并計算繳納增值稅和消費稅。

　　(2)以交款提貨方式銷售B產品，在次日對方提貨的當天開出發票。

　　(3)向個體戶同時銷售A、B兩種產品，因為對方不需要增值稅專用發票，會計也未將兩種產品的收入分開核算，一律按5%的稅率計算應交消費稅。

　　(4)對外投資領用B、C兩種產品，會計直接按成本作投資入賬，并按成本計算應交增值稅，未計算消費稅。

　　(5)向街道居委會捐贈三種產品，開出增值稅專用發票。

　　(6)采用直接收款方式銷售貨物，于4月22日收到對方開具的銀行匯票支付貨款;但丙公司直到5月6日才發出貨物，并于發貨當天開出增值稅專用發票，在5月份申報納稅。

　　要求：根據以上資料，分析該公司稅務業務處理及發票使用等方面有哪些錯誤?并說明理由。

　　3.A為生產企業，B為運輸企業，C為商業零售企業。A和C企業均為增值稅的一般納稅人。2005年9月A企業與B和C企業分別發生以下業務：

　　(1)A企業銷售給C企業一批化妝品，采用委托銀行收款方式結算，貨發出并辦妥托收手續。開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為500萬元，稅金為85萬元，C企業已經付款。該貨物由B企業負責運輸，運輸費為0.5萬元，按合同規定，該款項應由C企業支付，但是由A企業代墊運費，并開具了臺頭為C企業的發票，A已將發票交給C。

　　(2)A企業當月購進一批生產用原材料，由B企業負責運輸，已支付貨款和運費，取得增值稅專用發票上注明的貨物銷售額200萬元，稅金34萬元，貨已到并入庫;支付B企業的運輸裝卸費為0.6萬元，取得了運輸發票。

　　(3)A企業從C企業購進一批貨物，取得專用發票上注明的銷售額為4000元，稅金為680元。國慶節前將價值3000元的貨物發給職工使用。

　　(4)C企業本月除銷售給A企業的貨物外，還發生商業零售收入1000萬元

　　(5)C企業當期從A企業購進貨物外，無其他的購進業務。

　　要求：

　　(1)根據上述資料計算A企業和C企業當期應納的增值稅稅額。(已知增值稅的稅率為17%)

　　(2)計算運輸企業B，當期為A企業和C企業運輸應該繳納的營業稅。(交通運輸業稅率為3%)

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核增值稅的征收范圍。房地產公司銷售商品樓應當征收營業稅。

　　【答疑編號10576】

　　【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】

2008年初級會計職稱考試《經濟法基礎》講義