七、不得扣除項目

　　1、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(掌握)

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　(2)企業所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　【解釋】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　(5)企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經核定的準備金支出;

　　(8)與取得收入無關的其他支出。

　　2、下列固定資產不得計算折舊扣除：(重點)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

　　(2)以經營租賃方式租入的固定資產;

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產;

　　(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

　　(5)與經營活動無關的固定資產;

　　(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　3、下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：(重點)

　　(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;

　　(2)自創商譽;

　　(3)與經營活動無關的無形資產;

　　(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

　　4、企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　5、企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。