專題6：個人所得稅計算的基本規則

　　一、計稅依據

　　(一)計稅依據的一般規定

　　1.收入的形式

　　一般是貨幣，但不僅限于貨幣。還有實物、有價證券等。

　　2.費用扣除的方法

　　【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，個人發生的下列收入，準予從收入總額中定額扣除800元的有( )。

　　A.高校教師在本校講課收入3000元

　　B.中學教師業余給外校學生輔導收入3000元

　　C.小學教師購買股票取得股息2000元

　　D.幼教教師給報刊投稿收入1000元

　　【答案】BD

　　3.所得稅的計稅行為有按期計稅的，也有按次計稅的。

　　【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，個人發生的下列收入，按月計算個人所得稅的有( )。

　　A.職員的工資和津貼收入

　　B.作家小說的連載收入

　　C.個人房屋的出租收入

　　D.股東取得的股息收入

　　【答案】AC

　　(二)計稅依據的特殊規定

　　捐贈問題：

　　1.對個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　2.個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字會事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　3.自2001年7月1日起，個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　4.個人通過非營利性社會團體和國家機關對公益青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　5.個人的所得用于對非關聯的科研機構和高等學校研究新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費的資助，可以全額在下月或下次或當年計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

　　6.對個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向汶川地震災區的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除。

　　【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，個人發生的下列公益、救濟性捐贈支出，準予稅前全額扣除的有( )。(2010年)

　　A.通過國家機關向紅十字事業的捐贈

　　B.通過國家機關向農村義務教育的捐贈

　　C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.通過非營利社會團體向貧困地區的捐贈

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：個人通過非營利的社會團體、國家機關向貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

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