二、稅率的一般規定

　　1.工資、薪金所得;對經營成果不擁有所有權的承包經營、承租經營所得。適用5%-45%的九級超額累進稅率。

　　2.個體工商戶生產、經營所得;對企事業單位承包經營、承租經營所得(對經營成果擁有所有權);個人獨資合伙企業投資人所得。適用5%-35%的五級超額累進稅率。

　　3.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、其它所得適用于20%的比例稅率，但是其中勞務報酬有特例。

　　三、個人所得稅稅額計算的基本規則

　　個人所得稅的征稅項目相應的征稅主要規則見下表：

　　【例題·計算題】某工程師在某研究院供職，11月工資3000元、加班費1000元、全勤獎金1000元，獨生子女費7元，在發放工資時，按企業規定從上述收入中扣除集中供暖費500元，另按國家規定扣除“三險一金”400元，計算其應納的個人所得稅。

　　計算過程：

　　應納稅所得額=(3000+1000+1000-400)-2000=4600-2000=2600(元)

　　應納稅額=2600×15%-125=265(元)。

　　【例題·計算題】某人月薪2200元，于2010年3月辦理內退手續(比正常退休提前5年)，取得一次性補償收入60000元。內退后，仍保留其原工資標準2200元，但不享受今后的漲薪，則其取得一次性收入當月應納多少個人所得稅?

　　計算過程：

　　①將一次性收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均：60000/(5年×12個月)=1000(元)

　　②與當月工資薪金合并找適用稅率：1000(平均結果)+2200(當月工資)-2000(生計費)=1200(元);適用10%的稅率，速算扣除數25;

　　③用當月收入總額扣生計費計算稅額：(60000+2200-2000)×10%-25=5995(元)。

　　【例題·計算題】某演員“走穴”一次獲得表演收入60000元，計算其應納稅額。

　　應納稅所得額=60000×(1-20%)=48000(元)

　　應納個人所得稅稅額=20000×20%+28000×30%=12400(元)

　　或48000×30%-2000=12400(元)。

　　【例題·單選題】作家馬某2010年2月初在雜志上發表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅( )。

　　A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1320元

　　【答案】B

　　【解析】雜志發表與晚報連載視為兩次稿酬。

　　應納個人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)。

　　【例題·單選題】國內某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬3000元;第二個月月末，報社支付稿酬15000元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為( )。

　　A.1988元 B.2016元 C.2296元 D.2408元

　　【答案】B

　　【解析】(3000+15000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)。

　　【例題·計算題】王某是一家企業的獨立董事，2010年取得董事費8萬元，當即拿出2萬元通過政府捐贈給貧困地區，其應納的個人所得稅為：

　　不考慮捐贈的應納稅所得額：8×(1-20%)=6.4(萬元)

　　捐贈限額=6.4×30%=1.92(萬元);捐贈超限額，只能按照限額扣減。

　　應納稅所得額=6.4-1.92=4.48(萬元)

　　應納稅額=20000×20%+24800×30%=11440(元)

　　或44800×30%-2000=11440(元)。

　　　　　　　2011會計職稱《初級經濟法基礎》預習講義匯總

　　　　　　　2011會計職稱《初級會計實務》常用公式總結