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　　第四節　營業稅稅目與稅率

　　一、營業稅稅目

　　(一)交通運輸業(稅率3%)

　　1.子稅目：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。

　　提示：凡與運營業務有關的各項勞務活動，均屬交通運輸業稅目的征收范圍。包括：打撈，理貨，港務局提供的引航、系解纜、搬家、停泊、移泊等勞務及引水員交通費、過閘費、貨物港務費等。

　　2.裝卸搬運是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或運輸工具與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務。

　　3.對遠洋運輸企業從事程租、期租業務和航空運輸企業從事濕租業務取得的收入，按此稅目。

　　提示：對遠洋運輸企業從事光租和航空運輸企業從事干租業務取得的收入，按“服務業——租賃業”稅目繳納營業稅。

　　(二)建筑業(稅率3%)

　　1.子稅目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。

　　2.自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑業的征稅范圍。

　　3.其他工程作業是：代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井(打井)、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。

　　提示：單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發生的自建行為，視同發生應稅行為也繳納營業稅。

　　(三)金融保險業(稅率5%)

　　1.金融業子稅目：包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。

　　提示：下列金融業務不征收營業稅：

　　(1)非金融機構和個人買賣外匯、有價證券或期貨;

　　(2)金融企業存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務;

　　(3)外國銀行分行改制過程中發生的向其改制后的外商獨資銀行(或其分行)轉讓企業產權和股權的行為;

　　(4)人民銀行對金融機構的貸款業務;

　　注意：人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅。

　　(5)金融機構往來業務;

　　(6)金融機構的出納長款收入。

　　2.保險業：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。

　　提示：下列保險業務不征收營業稅：

　　(1)保險企業取得的追償款不征收營業稅;

　　(2)保險公司的攤回分保費用不征收營業稅。

　　【例題1·單選題】根據營業稅法律制度的規定，下列金融業務中，應征收營業稅的是(　)。(2010年)

　　A.金融機構往來業務

　　B.人民銀行對金融機構的貸款業務

　　C.金融機構買賣金銀業務

　　D.人民銀行委托金融機構的貸款業務

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核營業稅的稅目。選項ABC均不征收營業稅;人民銀行對企業貸款或委托金融結構貸款的業務應征收營業稅。

　　【例題2·判斷題】保險公司取得的攤回分保費用應當征收營業稅。(2010年) (　)

　　『正確答案』×

　　(四)郵電通信業(稅率3%)

　　郵電通信業包括郵政、電信及與郵政、電信相關的業務。單位和個人從事快遞業務按此稅目征收營業稅。

　　1.各子目的具體范圍，如郵政業務，包括經營各種信函、包裹、匯兌、郵票發行、集郵和郵件運輸、報刊發行等郵政業務活動;

　　2.郵政部門在提供勞務同時附帶銷售與郵政業務相關的各種物品(如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等)，繳納營業稅，而非增值稅;

　　3.在提供電信業務的同時附帶銷售專用和通用的電信物品(如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機等)，繳納營業稅，而非增值稅。

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