第六章 稅收征收管理法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

　　(一)稅收法律關(guān)系

　　稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，無償?shù)貐⑴c國民收入的分配，以取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。

　　稅收法律關(guān)系：稅法所確認(rèn)和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。

　　(二)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)(注意區(qū)分哪些是權(quán)利，哪些是義務(wù))

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)(了解)

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)

　　包括宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù);保密義務(wù);為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù);受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù);進(jìn)行回避的義務(wù);其他義務(wù)等。

　　注意：進(jìn)行回避的義務(wù)是指稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)(相對重要)

　　(1)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利

　　包括知情權(quán)，要求保密權(quán)，享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請退還權(quán)，陳述權(quán)、申辯權(quán)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)，延期申報(bào)和延期繳納稅款等

　　注意：多繳稅款申請退還權(quán)是指納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還。

　　(2)納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)

　　包括按期辦理稅務(wù)登記;按規(guī)定設(shè)置賬簿;按期辦理納稅申報(bào);按期繳納或解繳稅款;接受稅務(wù)檢查等。

　　注意：

　　①納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請行政復(fù)議和起訴。

　　②欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　③納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　知識(shí)點(diǎn)二、我國稅收征收管理體制

　　我國實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。我國的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)中，不屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種是( )。

　　A.車輛購置稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核稅收征收管理的范圍。選項(xiàng)A屬于國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收和管理的稅種。