四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　1.李某在銀行辦理了一張貸記卡，一張準貸記卡，透支額度均為20000元，到期還款日均為次月的25日。5月15日，李某在商場用貸記卡購入10000元的鉆石戒指(假定銀行當日記賬)。6月15日，李某用準貸記卡購入12000元的筆記本電腦(假定銀行當日記賬)，其中2000元屬于備用金，10000元為透支;7月15日，李某到銀行償還了準貸記卡的應還款項。

　　要求：

　　根據上述資料，分別回答下列問題。

　　1.下列各項中，屬于個人在銀行辦理信用卡時應向發卡銀行提交的資料是( )。

　　A.應提供本人完稅證明

　　B.本人信用報告

　　C.申請表

　　D.本人有效身份證件

　　【答案】CD

　　【解析】(1)單位或者個人申領信用卡，應按規定填制申請表，連同有關資料一并送交發卡銀行;(2)個人申領銀行卡(儲值卡除外)，應當向發卡銀行提供公安部門規定的本人有效身份證件，經發卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。

　　2.李某用貸記卡透支10000元購買鉆石戒指的免息還款期為( )。

　　A.24天 B.41天 C.60天 D.17天

　　【答案】B

　　【解析】銀行記賬日至發卡銀行規定的到期還款日之間為免息還款期，免息還款期=16天(5月份)+25天(6月份)=41天。

　　3.李某購買鉆石戒指時，商店應支付的手續費為( )元。

　　A.78 B.125 C.80 D.38

　　【答案】B

　　【解析】餐飲、賓館、娛樂、珠寶金飾、工藝美術品、房地產及汽車銷售等行業結算手續費為交易金額的1.25%，商場應支付手續費=10000×1.25%=125(元)。

　　4. 7月15日李某應償還準貸記卡的金額為( )元。

　　A.12000 B.10000 C.12150 D.10150

　　【答案】D

　　【解析】準貸記卡透支，不享受免息還款期待遇和最低還款額待遇，透支額自銀行記賬日起，按每日萬分之五的利率計算透支利息。李某應還款金額=10000+10000×0.5‰×30=10150(元)。

　　2.甲公司主要從事房地產開發及銷售業務。2014年9月有關經濟業務如下：

　　(1)銷售普通住宅20套，取得價款1900萬元;以售價為380萬元的普通住宅4套抵償工程款。

　　(2)銷售商鋪5間，取得價款950萬元，支付代銷機構傭金19萬元。

　　(3)出租閑置場地用作停車場，取得租金41.8萬元，管理費5.7萬元。

　　(4)將開發的商業樓對外投資，該商業樓開發成本4800萬元，評估作價5240萬元，協議約定，甲公司參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險。

　　已知：服務業營業稅稅率為5%。銷售不動產營業稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲公司當月普通住宅應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(1900+380)×5%=114(萬元)

　　B.(1900+380)÷(1-5%)×5%=120(萬元)

　　C.1900÷(1-5%)×5%=100(萬元)

　　D.1900×(1-5%)×5%=90.25(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)納稅人銷售不動產的營業額為納稅人銷售不動產而向不動產購買者收取的全部價款和價外費用。(2)用普通住宅抵償工程款，要視同銷售不動產處理。(3)甲公司當月普通住宅應繳納營業稅稅額=(1900+380)×5%=114(萬元)。

　　2.甲公司當月商鋪應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.950×5%=47.5(萬元)

　　B.(950-19)×5%=46.55(萬元)

　　C.(950-19)÷(1-5%)×5%=49(萬元)

　　D.950÷(1-5%)×5%=50(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】納稅人銷售不動產的營業額為納稅人銷售不動產而向不動產購買者收取的全部價款和價外費用。甲公司當月商鋪應繳納營業稅稅額=950×5%=47.5(萬元)。

　　3.甲公司當月出租閑置場地應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.41.8×(1-5%)×5%=1.9855(萬元)

　　B. 41.8÷(1-5%)×5%=2.2(萬元)

　　C.(41.8+5.7)÷(1-5%)×5%=2.5(萬元)

　　D.(41.8+5.7)×5%=2.375(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】租賃業務的營業額為經營租賃業務所取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。甲公司當月出租閑置場地應繳納營業稅稅額=(41.8+5.7)×5%=2.375(萬元)。

　　4.甲公司將開發的商業樓對外投資，需要繳納( )。

　　A.契稅

　　B.企業所得稅

　　C.營業稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：由承受方繳納契稅;(2)選項C：以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。

　　3.甲公司為居民企業。2014年有關收支情況如下：

　　(1)產品銷售收入2500萬元，營業外收入70萬元。

　　(2)發生合理的工資薪金150萬元，職工供暖費補貼23萬元、防暑降溫費20萬元。

　　(3)發生廣告費300萬元，稅收滯納金6萬元、環保部門罰款5萬元、非廣告性贊助16萬元，直接向某希望小學捐贈10萬元。

　　(4)繳納增值稅125萬元、消費稅75萬元、城市維護建設稅14萬元和教育費附加6萬元。

　　已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，職工福利費支出不超過工資薪金總額的14%;廣告費不超過當年銷售(營業)收入的15%。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲公司在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費是( )。

　　A.375萬元

　　B.385.5萬元

　　C.300萬元

　　D.10.5萬元

　　【答案】C

　　【解析】(1)銷售(營業)收入=2500萬元(不包括營業外收入);(2)廣告費稅前扣除限額=2500×15%=375(萬元)，實際發生廣告費300萬元，未超過扣除限額，可以據實扣除。

　　2.甲公司下列支出中，在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是( )。

　　A.環保部門罰款5萬元

　　B.稅收滯納金6萬元

　　C.直接向某希望小學捐贈10萬元

　　D.非廣告性贊助16萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項AB：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在計算企業所得稅時扣除;(2)選項C：直接向某希望小學捐贈，不屬于公益性捐贈支出，不得在計算企業所得稅時扣除;(3)選項D：非廣告性質的贊助支出，不得在計算企業所得稅時扣除。

　　3.甲公司在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費是( )。

　　A.22.5萬元

　　B.23萬元

　　C.43萬元

　　D.21萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)職工供暖費補貼和防暑降溫費屬于職工福利費，職工福利費實際發生額=23+20=43(萬元);(2)職工福利費稅前扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際發生額超過了扣除限額，應按照限額扣除，準予扣除的職工福利費是21萬元。

　　4.甲公司發生的下列稅費中，在計算2014年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。

　　A.消費稅75萬元

　　B.城市維護建設稅14萬元

　　C.教育費附加6萬元

　　D.增值稅125萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：企業繳納的增值稅屬于價外稅，不得在企業所得稅前扣。

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