(一)法定免稅項目

　　1.農業生產者銷售的自產農產品。

　　2.避孕藥品和用具。

　　3.古舊圖書。

　　4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

　　5.外國政府、國際組織(不包括外國企業)無償援助的進口物資和設備。

　　6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　7.銷售的自己(指其他個人)使用過的物品。

　　(二)營改增后新增的免稅項目

　　1.個人轉讓著作權;

　　2.殘疾人個人提供應稅服務;

　　3.航空公司提供飛機播撒農藥服務;

　　4.試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務;

　　5.符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務;

　　6.境內單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信服務，免征增值稅。(2015新增，非零稅率)

　　【注意1】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　【注意2】納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規定繳納增值稅。放棄免稅后，“36個月”內不得再申請免稅。

　　增值稅征收管理

　　(一)納稅義務發生時間(結合會計處理收入的確認理解)

　　1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天。

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物“并”辦妥托收手續的當天。

　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。

　　4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。

　　【注意】納稅人提供有形動產租賃服務采取“預收款方式”的，其納稅義務發生時間為“收到預收款的當天”。

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天。

　　6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。

　　7.納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

　　8.納稅人進口貨物，為報關進口的當天。

　　【注意1】先開發票的，為開具發票的當天。

　　【注意2】試題中只表述一般情況而不對特殊情況進行說明的，視為正確選項。

　　(二)納稅地點

　　1.固定業戶

　　(1)向其機構所在地的主管稅務機構申報納稅。

　　(2)總機構和分支機構不在同一縣(市)的，經批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　(3)固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務。

　　有證明--機構所在地

　　無證明--銷售地;沒申報的，由其“機構所在地”主管稅務機關補征稅款

　　2.非固定業戶——銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;

　　3.進口貨物——向報關地海關申報納稅。

　　(三)納稅期限

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按期納稅的，可以按次納稅。

　　【提示】增值稅的納稅期限與消費稅相同，比營業稅多了1日和3日的規定。

　　1.1個月或1個季度——期滿之日起“15日內”申報納稅;

　　2.1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起“15日內”申報納稅并結清上月稅款。

　　3.納稅人進口貨物——自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起“15日內”繳納稅款。

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