2016初級會計職稱《經濟法基礎》章節知識點匯總

[零基礎學員]2016會計職稱通關復習規劃已經發布

　　消費稅征收管理

　　(一)納稅義務發生時間

　　1.納稅人銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間同增值稅。

　　2.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天。

　　3.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

　　4.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。

　　(二)納稅地點

　　1.委托加工的應稅消費品

　　受托方為“單位”——受托方向機構所主管稅務機關解繳;

　　受托方為“個人”——委托方向機構所在地的主管稅務機關解繳。

　　2.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品

　　于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

　　【注意】與增值稅不同的規定。

　　營業稅征稅范圍

　　在我國境內“提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產”。

　　【注意】此處的轉讓無形資產僅指“土地使用權”。

　　1.我國境內

　　(1)“提供或者接受”應稅勞務的單位或者個人在境內。

　　(2)所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的“接受”單位或者個人在境內。

　　(3)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內。

　　(4)所銷售或者出租的不動產在境內。

　　2.應稅勞務

　　(1)屬于：建筑業、金融保險業、文化體育業、娛樂業、部分服務業

　　(2)不屬于：加工、修理修配勞務;交通運輸業、郵政業、電信業、另外一部分現代服務業。

　　(3)單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業稅的應稅勞務。

　　3.有償行為

　　有償是指通過提供、轉讓或銷售行為取得貨幣、貨物或其他經濟利益。

　　營業稅稅目

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　　判定標準：建筑安裝工程作業，包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程。

　　1.自建建筑物

　　2.管道煤氣集資費(“初裝費”)業務按“建筑業”稅目征收營業稅。

　　【注意】電話“安裝和移機”業務按現行規定征收“增值稅”。

　　(二)金融保險業

　　1.金融業

　　判定標準：經營貨幣和信用融通業務，包括貸款、金融商品轉讓、金融經紀業、其他金融業務和“郵政儲蓄業務”

　　考點：以下金融業務不征收營業稅：

　　(1)存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務;

　　(2)外國銀行分行改制過程中發生的向其改制后的外商獨資銀行(或其分行)轉讓企業產權和股權的行為;

　　(3)人民銀行對金融機構的貸款業務;

　　【注意】人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅。

　　(4)金融機構往來業務;

　　(5)金融機構的出納長款收入。

　　2.保險業

　　考點：下列保險業務不征收營業稅：

　　(1)保險企業取得的“追償款”不征收營業稅;

　　(2)保險公司的攤回“分保費用”不征收營業稅。

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