四 、不定項選擇題(本題型共26分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選的相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　【資料1】

　　(本題涉及的考點2016年教材已變更)某物流公司2011年1月有關經營情況如下：

　　(1)提供國內貨物運輸及裝卸服務，取得運輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元;

　　(2)承攬國際貨物運輸業務，取得全程運輸收入48萬元，支付境外承運單位運費16萬元;

　　(3)運營業務中取得貨物整理收入9萬元;

　　(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元;

　　(5)在某商業銀行開立一般存款賬戶用于業務結算。

　　已知：交通運輸業適用的營業稅稅率為3%;服務業適用的營業稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列問題。(本題屬于營改增范圍，繳納增值稅，考生可以跳過該考題。)

　　(1)該公司當月申報繳納營業稅的下列表述中，正確的是( )。

　　A.運輸收入應該按“交通運輸業”稅目申報納稅

　　B.裝卸收入應按“服務業”稅目申報納稅

　　C.貨物整理收入應按“交通運輸業”稅目申報納稅

　　D.倉儲收入應按“服務業”稅目申報納稅

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項AB：交通運輸業，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類;(2)選項C：凡與運營業務有關的各項勞動活動，如整理貨物，均屬于交通運輸業稅目的征收范圍;(3)選項D：服務業包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。

　　(2)該公司當月國內、國際運輸收入和裝卸收入應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.國內、國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48)×5%=4.15(萬元)

　　B.國內、國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48-16)×3%=2.01(萬元)

　　C.裝卸收入應納營業稅稅額=4×3%=0.12(萬元)

　　D.裝卸收入應納營業稅稅額=(4-1)×5%=0.15(萬元)

　　【答案】BC

　　【解析】(1)根據2011年教材的規定，國內運輸收入和裝卸收入應全額計稅，國際運輸收入應余額計稅，國內、國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48-16)×3%=2.01(萬元)，裝卸收入應納營業稅稅額=4×3%=0.12(萬元)，因此，本題的正確答案為BC。

　　(3)該公司當月貨物整理收入和倉儲收入應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.貨物整理收入應納營業稅稅額=9×3%=0.27(萬元)

　　B.貨物整理收入應納營業稅稅額=9×5%=0.45(萬元)

　　C.倉儲收入應納營業稅稅額=7×5%=0.35(萬元)

　　D.倉儲收入應納營業稅稅額=7×3%=0.21(萬元)

　　【答案】AC

　　【解析】(1)貨物整理收入按“交通運輸業”稅目納稅，適用的營業稅稅率為3%，應納營業稅稅額=9×3%=0.27(萬元);(2)倉儲收入按“服務業”稅目納稅，適用的營業稅稅率為5%，應納營業稅稅額=7×5%=0.35(萬元)。

　　(4)該公司當月開立一般存款賬戶應向稅務機關報告的期限是( )。

　　A.自開立之日起5日內

　　B.自開立之日起10日內

　　C.自開立之日起15日內

　　D.自開立之日起30日內

　　【答案】C

　　【解析】從事生產、經營的納稅人應當持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告。

　　【資料2】

　　2010年4月6日，甲公司為履行與乙公司的買賣合同，簽發一張由本公司承兌的紙質商業匯票交付乙公司，匯票收款人為乙公司，到期日為10月6日，4月14日，乙公司將該匯票背書轉讓給丙公司，9月8日，丙公司持該匯票向其開戶銀行Q銀行辦理貼現。該匯票到期后，Q銀行向異地的甲公司開戶銀行P銀行發出委托收款，P銀行于收到委托收款的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未發貨為由拒絕付款。

　　要求：

　　根據上述材料，分析回答下列問題。

　　(1)該匯票的付款人是( )。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.P銀行

　　D.Q銀行

　　【答案】A

　　【解析】商業匯票的付款人為承兌人。

　　(2)下列各項中，屬于轉讓背書行為的是( )。

　　A.甲公司將匯票交付乙公司

　　B.乙公司將匯票轉讓給丙公司

　　C.丙公司持匯票向Q銀行辦理貼現

　　D.匯票到期Q銀行辦理委托收款

　　【答案】B C

　　【解析】(1)選項A：屬于出票行為;(2)選項C：貼現申請人應當在票據背面作成轉讓背書;(3)選項D：委托收款屬于“非轉讓背書”。

　　(3)下列當事人中，屬于該匯票債務人的是( )。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.P銀行

　　【答案】ABC

　　【解析】票據的出票人(甲)、背書人(乙、丙)、承兌人(甲)和保證人對持票人承擔連帶責任，均為持票人的債務人。

　　(4)Q銀行為丙公司辦理該匯票貼現時，計算貼現利息的貼現天數是( )。

　　A.28天

　　B.29天

　　C.30天

　　D.31天

　　【答案】D

　　【解析】實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算;承兌人在異地的紙質商業匯票，貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。在本題中，承兌人甲公司在異地，因此，貼現天數應當在28天(9月8日-10月5日)的基礎上另加3天的劃款日期。

　　(5)關于該匯票付款責任的下列判斷中，正確的是( )。

　　A.乙公司未發貨，甲公司可以拒絕付款

　　B.乙公司應當對Q銀行承擔第一付款責任

　　C.Q銀行是善意持票人，甲公司不得拒絕付款

　　D.Q銀行遭拒付后，可從丙公司的存款賬戶直接收取票款

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項A：票據債務人不得以自己與持票人前手之間的抗辯事由對抗持票人;(2)選項B：已經承兌的匯票，由承兌人承擔第一付款責任;(3)選項C：如果前手是善意的、已付對價的當事人，享有完整有效的票據權利;(4)選項D：貼現到期，貼現銀行應向付款人收取票款;不獲付款的，貼現銀行應向其前手追索票款;貼現銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。

　　【資料3】

　　中國公民郝某就職于國內某會計師事務所，2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：

　　(1)1月將新購1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元。7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關交易稅費后所得50000元。

　　(2)為某報社財經專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。

　　(3)11月為一家培訓機構授課2次，每次收入1000元。

　　(4)擔任甲公司獨立董事，取得董事津貼20000元。

　　已知：財產轉讓所得、勞務報酬所得適用的個人所得稅稅率均為20%;個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。

　　要求：

　　根據上述材料，分析回答下列問題。

　　(1)關于計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是( )。

　　A.出售公寓收入按照“財產轉讓所得”計繳

　　B.董事津貼按照“勞務報酬所得”計繳

　　C.撰稿收入按照“稿酬所得”計繳

　　D.授課收入按照“勞務報酬所得”計繳

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項B：個人擔任公司董事，且不在公司任職、受雇的，其擔任董事職務取得的董事費收入，按勞務報酬所得繳納個人所得稅。

　　(2)郝某出租公寓的租金收入應繳納的稅是( )。

　　A.房產稅

　　B.個人所得稅

　　C.營業稅及其附加

　　D.土地增值稅

　　【答案】ABC

　　【解析】房地產的出租，未發生產權轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　(3)報社代扣代繳郝某個人所得稅的下列方法中，正確的是( )。

　　A.按每次支付金額600元分別計算繳納

　　B.以每月支付金額為一次計算繳納

　　C.以達到扣除標準的累計支付金額為一次計算繳納

　　D.以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納

　　【答案】D

　　【解析】同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　(4)郝某繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。

　　A.出租公寓收入應繳納的個人所得稅稅額=3000×(1-20%)×10%=240元

　　B.出售公寓收入應繳納的個人所得稅稅額=50000×20%=10000元

　　C.董事津貼應繳納的個人所得稅稅額=20000×(1-20%)×20%=3200元

　　D.授課收入應繳納的個人所得稅稅額=(2000-800)×20%=240元

　　【答案】BCD

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