五、增值稅的稅收優惠

　　(一)增值稅的免稅項目

　　《增值稅暫行條例》規定了免征增值稅項目。

　　(二)納稅人的放棄免稅權

　　納稅人銷售貨物或應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

　　(三)增值稅的即征即退或先征后返

　　增值稅的即征即退，是先按規定繳稅，再由財政部門委托稅務部門審批后辦理退稅手續;先征后返，是先按規定繳納增值稅，再由財政部門審批，并按照納稅人實際繳納的稅額全部或依照一定比例辦理退稅。

　　(四)增值稅的起征點

　　就個人納稅人而言，其銷售額未達到規定的起征點的，免征增值稅;達到或超過起征點的，則應就其銷售全額納稅。現行增值稅起征點的規定如下：

　　1.銷售貨物的起征點，為月銷售額2 000～5 000元;

　　2.銷售應稅勞務的起征點，為月銷售額1 500～3 000元;

　　3.按次納稅的起征點，為每次(日)銷售額150～200元。

　　銷售額是指小規模納稅人的銷售額。

　　六、增值稅的征收管理

　　(一)納稅地點

　　1.固定業戶的納稅地點

　　2.非固定業戶的納稅地點

　　3.進口貨物的納稅地點

　　(二)納稅義務的發生時間和納稅期限

　　1.銷售貨物或提供應稅勞務的，其納稅義務發生的時間為收訖銷售款或者取得銷售憑據的當天。先開具發票的，為開具發票的當天。

　　2.進口貨物的，其納稅義務的發生時間為報關進口的當天。

　　增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

　　增值稅的稅款計算期分別為l日、3日、5日、l0日、l5日或l個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　(三)計稅貨幣

　　增值稅額銷售額按人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當按外匯市場價格折合成人民幣計算。在計稅依據所用本位幣方面，我國稅法規定以人民幣為本位幣。

　　(四)增值稅的簡易征收政策

　　七、增值稅專用發票

　　(一)增值稅專用發票概述

　　增值稅專用發票是一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

　　(1)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

　　(2)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的;

　　(3)小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

　　(二)增值稅專用發票的使用

　　一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(以下簡稱防偽稅控系統)使用專用發票。專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為3聯。一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始行。一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

　　專用發票實行最高開票限額管理。法律規定了一般納稅人不得領購開具專用發票的情形。

　　商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發票。增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用專用發票。增值稅小規模納稅人需開具專用發票的，可向當地主管稅務機關申請代開。

　　專用發票的開具應符合要求。

　　(三)增值稅專用發票方面的刑事責任

　　《中華人民共和國刑法》(1997)第三章第六節“危害稅收征管罪”，規定了違反增值稅專用發票有關規定的罪名.

　　　　　　　2011年初中級會計職稱考試精品備考資料匯總

　　　　　　　1999年—2010年會計職稱考試歷年真題匯總