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　　第五章 企業(yè)所得稅法律制度

　　第一節(jié) 企業(yè)所得稅

　　一、納稅人

　　1、居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于“境內(nèi)、境外”的全部所得納稅;

　　非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國“境內(nèi)”的所得納稅。

　　2、把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。(判斷題)

　　3、《企業(yè)所得稅法》以法人組織為納稅人，如果企業(yè)設(shè)有多個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，實(shí)行由法人匯總納稅。

　　4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　二、扣繳義務(wù)人

　　1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(適用稅率為20%)，以“支付人”為扣繳義務(wù)人，稅款由扣繳義務(wù)人從支付的款項(xiàng)中扣繳：

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　2、對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的“支付人”為扣繳義務(wù)人。

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