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　　五、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目(計(jì)算題)

　　1、成本

　　(1)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。

　　(2)外購(gòu)存貨的實(shí)際成本包括購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金。其中，計(jì)入存貨成本的稅金是指購(gòu)買(mǎi)、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(多選題)

　　【解釋】不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除。

　　2、費(fèi)用

　　(1)銷(xiāo)售費(fèi)用

　　【解釋】“能直接認(rèn)定的進(jìn)口傭金”是指在進(jìn)口環(huán)節(jié)買(mǎi)方向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金。購(gòu)貨傭金不能計(jì)入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格，但在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，購(gòu)貨傭金作為銷(xiāo)售費(fèi)用在稅前可以扣除。

　　(2)管理費(fèi)用

　　【解釋】除經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，納稅人不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。

　　(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指納稅人為籌集經(jīng)營(yíng)性資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其他非資本化支出。

　　3、稅金(重點(diǎn))

　　(1)稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等。

　　(2)企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。(特別記住)

　　(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為銷(xiāo)售稅金單獨(dú)扣除。

　　4、損失

　　損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失以及其他損失。

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