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　　第三節　利潤表

　　一、利潤表的概念和結構

　　利潤表是指反映企業在一定會計期間的經營成果的報表。我國企業的利潤表采用多步式格式。

　　二、利潤表的編制

　　我國企業利潤表的主要編制步驟和內容如下：

　　第一步，以營業收入為基礎，計算營業利潤。營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

　　第二步，以營業利潤為基礎，計算利潤總額。利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

　　第三步，以利潤總額為基礎，計算凈利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費用。

　　利潤表項目的填列方法：

　　利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內各項數字，應根據上年該期利潤表的“本期金額”欄內所列數字填列。“本期金額”欄內各期數字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應當按相關科目的發生額分析填列，如：“營業收入”項目，根據“主營業務收入”、“其他業務收入”科目的發生額分析計算填列;“營業成本”項目，根據“主營業務成本”、“其他業務成本”科目的發生額計算分析填列。

　　【例題·單選題】企業當期因日常經營活動應交納的增值稅為54 000元，當期確認并交納的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加分別為5 000元、600元、8 500元、6 810元，則反映在利潤表上的營業稅金及附加項目的數額應為(　)元。

　　A.74 910　　　　　　B.20 910

　　C.14 100　　　　　　D.54 000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應交增值稅不計入利潤表，因此在利潤表“營業稅金及附加”項目反映的金額=5 000+600+8 500+6 810=20 910(元)。

　　【例題·綜合題】華新公司為增值稅一般納稅企業，銷售的產品為應納增值稅產品，增值稅稅率為17%，產品銷售價格中不含增值稅額。產品銷售成本按經濟業務逐筆結轉。所得稅稅率25%。華新公司20×8年發生如下經濟業務：

　　(1)向B公司賒銷甲產品一批，銷售價格535 000元，產品成本305 000元。產品已經發出，并開出增值稅專用發票，已向銀行辦妥托收手續。

　　(2)根據債務人的財務狀況，對應收賬款計提20 000元壞賬準備。

　　(3)采用預收款方式銷售商品，當年收到第一筆款項10 000元，已存入銀行。

　　(4)收到B公司甲產品退貨。該退貨系華新公司20×7年售出，售出時售價共計2 000元，成本1 750元，該貨款當時已如數收存銀行。華新公司用銀行存款支付退貨款項，退回的甲產品已驗收入庫，并按規定開出紅字增值稅專用發票。(假定不屬于日后調整事項)

　　(5)年末公司持有的交易性金融資產賬面價值為40 000元，公允價值為41 000元。

　　(6)計提已完工工程項目的長期借款利息3 000元(一次還本、分期付息);用銀行存款支付發生的管理費用5 000元，銷售費用2 000元。

　　(7)銷售產品應交的城市維護建設稅1 400元，應交的教育費附加600元。

　　(8)計算并確認應交所得稅(不考慮納稅調整事項)。

　　要求：

　　(1)編制華新公司有關經濟業務的會計分錄(除“應交稅費”科目外，其余科目可不寫明細科目)。

　　(2)編制華新公司20×8年度的利潤表。

　　利　潤　表

　　編制單位：華新公司　　　　20×8年度　　　單位：元

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