『正確答案』

　　(1)編制會計分錄:

　�、傧駼公司銷售甲產品并結轉銷售成本：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 625 950

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　 　535 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　90 950

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　305 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　305 000

　�、诮瑁嘿Y產減值損失　　　　　　　　　　 20 000

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　 20 000

　�、劢瑁恒y行存款　　　　　　　　　　　　 10 000

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　 　　　10 000

　�、茕N售退回：

　　借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　2 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　340

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　借：庫存商品　　 　　　　　　　　　　　1 750

　　貸：主營業務成本　　　　　　　　　　　　1 750

　　⑤借：交易性金融資產——公允價值變動　 1 000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　 　　　1 000

　　⑥計提借款利息和支付費用：

　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　貸：應付利息　　　　　　　　　　 　　　3 000

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　 　5 000

　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　貸：銀行存款　　 　　　　　　　　　　　7 000

　�、哂嬏嵯嚓P稅金及附加：

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　　 2 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　 1 400

　　——應交教育費附加　　　　 　600

　�、鄳�納稅所得額=(535 000-20 000)-(305 000—1 750)-2 000-2 000-5 000-3 000-20 000+1 000=198 750(元)

　　應交所得稅=198 750×25%=49 687.5(元)

　　借：所得稅費用　　　　　　　 49 687.5

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　49 687.5

　　(2)編制利潤表

　　利　潤　表

　　編制單位：華新公司　　　20×8年度　 　　　　　　單位：元

　　2011年會計職稱考試試題答案及解析專題

　　2011年會計職稱考試各科涉及考點總結匯總