1.企業計提壞賬準備時，按應減記的金額：

　　借：資產減值損失

　　貸：壞賬準備

　　沖減多計提的壞賬準備時，編制相反會計分錄。

　　【單選題】2011年末應收賬款的賬面余額為1 000萬元，由于債務人發生嚴重財務困難，預計3年內只能收回部分貨款，經過測算預計未來現金流量的現值為800萬元，“壞賬準備”期初余額為0。2011年末應收賬款計提壞賬準備( )萬元。

　　A.200

　　B.0

　　C.800

　　D.1 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2011年末應收賬款計提壞賬準備=1 000-800=200(萬元)

　　2.企業確實無法收回的應收款項按管理權限報經批準后作為壞賬轉銷時，應當沖減已計提的壞賬準備。

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等

　　【思考問題】應收款項的賬面價值是否發生變動?不變。

　　【單選題】(2010年考題)企業已計提壞賬準備的應收賬款確實無法收回，按管理權限報經批準作為壞賬轉銷時，應編制的會計分錄是( )。

　　A.借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目

　　B.借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目

　　C.借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目

　　D.借記“壞賬準備”科目，貸記“資產減值損失”科目

　　『正確答案』C

　　3.已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應當按照實際收到的金額增加壞賬準備的賬面余額

　　借：應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等

　　貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等

　　也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準備”科目。

　　【思考問題】應收款項的賬面價值是否發生變動?減少。

　　【計算分析題】A公司為一般納稅企業，增值稅率為17%。有關資料如下：

　　(1)2009年期初應收賬款余額4 000萬元，壞賬準備貸方余額20萬元;2009年8月銷售商品一批，含稅增值稅價款4 030萬元，尚未收到貨款，2009年12月實際發生壞賬損失30萬元。

　　【正確答案】

　　①銷售商品一批，含稅增值稅價款4 030萬元，尚未收到貨款

　　借：應收賬款 4 030

　　貸：主營業務收入 3 444.44(4 030÷1.17)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)585.56

　　②實際發生壞賬損失30萬元

　　借：壞賬準備 30

　　貸：應收賬款 30

　　③年末應收賬款的未來現金流量現值為7 960萬元，年末計提壞賬準備金額為多少?

　　應收賬款的賬面余額=4 000+4 030-30=8 000(萬元)

　　年末“壞賬準備”科目貸方余額=8 000-7 960=40(萬元)

　　本年應補提壞賬準備的數額=40-20+30=50(萬元)

　　借：資產減值損失 50

　　貸：壞賬準備 50

　　或：

　　年末應收賬款的賬面價值=8 000-(20-30)=8 010(萬元)

　　年末現值為7 960萬元

　　本年應補提壞賬準備的數額=8 010-7 960=50(萬元)

　　(2)2010年4月收回以前年度的應收賬款2 000萬元存入銀行，2010年6月銷售商品一批，含稅增值稅價款4 010萬元尚未收到貨款，2010年12月實際發生壞賬損失30萬元。

　　【正確答案】

　　①收回以前年度的應收賬款2 000萬元

　　借：銀行存款 2 000

　　貸：應收賬款 2 000

　　②6月銷售商品一批，含稅增值稅價款4 010萬元尚未收到貨款

　　借：應收賬款 4 010

　　貸：主營業務收入 3 427.35(4 010÷1.17)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 582.65

　　③12月實際發生壞賬損失30萬元

　　借：壞賬準備 30

　　貸：應收賬款 30

　　④年末應收賬款的未來現金流量現值為9 930.1萬元，年末計提壞賬準備時

　　應收賬款賬面余額=8 000-2 000+4 010-30=9 980(萬元)

　　年末“壞賬準備”科目貸方余額=9 980-9 930.1=49.90(萬元)

　　本年應補提壞賬準備的數額=49.9-40+30=39.90(萬元)

　　借：資產減值損失 39.9

　　貸：壞賬準備 39.9

　　或：

　　年末應收賬款的賬面價值=9 980-(40-30)=9 970(萬元)

　　年末現值為9 930.1萬元

　　本年應補提壞賬準備的數額=9 970-9 930.1=39.9(萬元)

　　(3)2011年3月收回以前年度的應收賬款5 000萬元存入銀行，2011年7月銷售商品一批，含稅增值稅價款8 000萬元尚未收到貨款，2011年9月收回已確認的壞賬損失25萬元。

　　【正確答案】

　　①收回以前年度的應收賬款5 000萬元

　　借：銀行存款 5 000

　　貸：應收賬款 5 000

　　② 7月銷售商品一批，含稅增值稅價款8 000萬元尚未收到貨款

　　借：應收賬款 8 000

　　貸：主營業務收入 6 837.61(8 000÷1.17)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 162.39

　　③9月收回已確認的壞賬損失25萬元

　　借：銀行存款 25

　　貸：壞賬準備 25

　　④年末應收賬款的未來現金流量現值為12 915.1萬元，2011年末計提壞賬準備時

　　應收賬款賬面余額=9 980-5 000+8 000=12 980(萬元)

　　年末壞賬準備科目貸方余額=12 980-12 915.1=64.9(萬元)

　　本年計提壞賬準備的數額=64.9-49.9-25=-10(萬元)(轉回)

　　借：壞賬準備 10

　　貸：資產減值損失 10

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