四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　(一)甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%原材料按實際成本核算，2014年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業12月份發生的有關經濟業務如下：

　　(1)5月，購入A材料1000千克，增值稅專用發票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元。購入該種材料發生保險費1000元，發生運輸費4000元，增值稅進行稅額440元，運輸過程中發生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清。

　　(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應稅消費品)，發出B材料成本70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。

　　(3)20日，領用A材料60000元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10200元。

　　(4)31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15000元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)(已經按照最新教材修訂)

　　1.根據資料(1)，下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是(　　)。

　　A.運輸過程中的合理損耗

　　B.采購過程中發生的保險費

　　C.增值稅專用發票上注明的價款

　　D.增值稅發票上注明的增值稅稅額

　　【答案】ABC

　　【解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金(如關稅等)和其他費用。增值稅發票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣不計入材料成本。

　　2.根據資料(1)，下列各項中，關于甲企業采購A材料的會計處理，結果正確的是(　　)。

　　A.記入原材料科目的金額為305000元

　　B.記入原材料科目的金額為304720元

　　C.記入應交稅費——應交增值稅(進項稅額)科目的金額為51000元

　　D.記入應交稅費——應交增值稅(進項稅額)科目的金額為51440元

　　【答案】AD

　　【解析】2015年初級教材下，運輸費按11%的稅率計算增值稅進項稅。甲企業采購A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元)，應交稅費——應交增值稅(進項稅額)=51000+4000×11%=51440(元)。

　　3.根據資料(2)，關于甲企業委托加工業務會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.收回委托加工物資成本為90000元

　　B.收回委托加工物資的成本為100000元

　　C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本

　　D.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入“應交稅費”科目的借方

　　【答案】AD

　　【解析】委托加工物資繼收回后用于連續生產的，按規定準予留抵扣，記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本中，選項C錯誤，選項D正確;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元)，選項A正確，選項B錯誤。

　　4.根據資料(3)，下列各項中，甲企業專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　 10200

　　C.借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　 10200

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　【答案】C

　　【解析】辦公樓日常維修屬于增值稅的非應稅項目，根據稅法規定原材料的進項稅額不得抵扣，需要轉出，選項AD錯誤;銷售部門領用的原材料計入銷售費用，選項B錯誤，選項C正確。

　　5.根據期初資料、資料(1)至(4)，甲企業31日A材料結存成本(　　)元。

　　A.304800

　　B.315000

　　C.319720

　　D.320000

　　【答案】D

　　【解析】甲企業31日A材料結存成本=90000+305000-60000-15000=320000(元)。

　　(二)甲企業為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發生的與無形資產有關業務如下：

　　(1)2010年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素)，經測試，該項研發活動已完成研究階段。

　　(2)2010年6月1日研發活動進入開發階段，該階段發生研究開發人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術并投入使用。該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

　　(3)2011年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。

　　(4)2012年12月31日，租賃期限屆滿，經減值測試，該非專利技術的可回收金額為52萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據資料(1)和(2)，甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.100

　　B.120

　　C.146

　　D.220

　　【答案】B

　　【解析】企業自行開發無形資產在研究階段發生的支出不符合資本化條件，計入研發支出——費用化支出，最終計入當期損益;開發階段符合資本化條件的支出計入研發支出——資本化支出，最終計入無形資產。所以甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值=35+85=120(萬元)。

　　2.根據資料(1)至(3)，下列各項中，關于甲企業該非利技術攤銷的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.應當自可供使用的下月起開始攤銷

　　B.應當自可供使用的當月起開始攤銷

　　C.該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用

　　D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式

　　【答案】BCD

　　【解析】對于使用壽命有限的無形資產應當自可供使用的當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷，所以選項A錯誤，選項B正確;該無形資產出租前供行政管理用，所以出租前其攤銷金額應計入管理費用，選項C正確;企業選擇無形資產的攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式，選項D正確。

　　3.根據資料(3)，下列各項中，甲企業2011年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：其他業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　B.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　【答案】AC

　　【解析】出租無形資產的攤銷金額計入其他業務成本，租金收入計入其他業務收入，每月攤銷金額=120÷5÷12=2(萬元)。所以該分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：其他業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　4.根據資料(4)，甲企業非專利技術的減值金額是(　　)萬元。

　　A.0

　　B.18

　　C.20

　　D.35.6

　　【答案】B

　　【解析】2012年12月31日，該無形資產已計提攤銷金額=2×(1+12×2)=50(萬元)，計提減值損失前該無形資產的賬面價值=120-2×(1+12×2)=70(萬元)，可回收金額為52萬元，所以計提減值金額為70-52=18(萬元)。

　　5.根據資料(1)至(4)。甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額是(　　)萬元。

　　A.52

　　B.70

　　C.72

　　D.88

　　【答案】A

　　【解析】列入資產負債表“無形資產”項目金額=無形資產賬面原值-無形資產累計攤銷-無形資產減值損失=120-50-18=52(萬元)。

　　(三)某棉紡企業為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2012年3月1日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為516000元(全部為工資)，該企業2012年3月份發生的有關職工薪酬業務如下：

　　(1)1日，企業租入房屋4套供管理人員免費使用，月租金共計12000元，每月末支付租金，企業于當月31日以銀行存款支付本月租金12000元。

　　(2)5日，從月初應付職工薪酬中扣除企業代扣由職工承擔的個人所得稅8900元(尚未繳納)，為職工代墊的家庭醫藥費5000元，通過銀行轉賬實際發放工資502100元。

　　(3)24日，企業以其生產的毛巾被作為福利發放給直接從事生產活動的職工，該批毛巾被市場售價總額為45000元(不含價格)，成本總額為30000元。

　　(4)31日，本月各部門工資計算結果如下表：

　　2012年3月份部門工資計算簡表　　　　　　　　　　單位：元

　　部門車間生產部門車間管理部門行政管理部門銷售部門施工部門合計

　　金額25800029700634007410059800485000

　　假定該企業社會保險費的計提比例為工資總額的20%。住房公積金的計提比例為工資總額的15%。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　1.根據資料(1)，下列各項中，該企業會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　B.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　 12000

　　C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　 12000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　 12000

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　【答案】BC

　　【解析】確認為管理人員提供租賃住房的非貨幣性福利時的分錄為：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　 12000

　　支付租賃住房的租金時的分錄為：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　 12000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　2.根據資料(3)，下列各項中，該企業會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.庫存商品減少45000元

　　B.生產成本增加52650元

　　C.制造費用增加37650元

　　D.主營業務成本增加30000元

　　【答案】BD

　　【解析】企業將生產的毛巾被作為福利發放給職工的分錄為：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　 52650

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　 45000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　7650

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　3.根據資料(2)至(4)，下列項目中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的是(　　)。

　　A.企業為職工繳納的社會保險費

　　B.企業為職工家屬代墊的醫藥費

　　C.企業為職工繳納的住房公積金

　　D.企業將自產毛巾被作為福利發放給職工

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，企業為職工家屬代墊的醫藥費通過“其他應收款”科目核算，僅是會計分錄中涉及到“應付職工薪酬”科目。

　　4.根據資料(4)，下列各項中，該企業分配職工薪酬會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.制造費用增加40095元

　　B.管理費用增加85590元

　　C.銷售費用增加100035元

　　D.管理費用增加125685元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A，制造費用增加=29700×(1+20%+15%)=40095(元);選項BD，管理費用增加=63400×(1+20%+15%)=85590(元);選項C，銷售費用增加=74100×(1+20%+15%)=100035(元)。

　　5.根據資料(4)，該企業3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業利潤”項目的金額是(　　)元。

　　A.125685

　　B.140130

　　C.185625

　　D.225720

　　【答案】C

　　【解析】該企業3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業利潤”項目的金額=85590+100035=185625(元)。

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