三、判斷題

　　1

　　[答案]：錯

　　[解析]：企業對初次發生的和不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

　　2

　　[答案]：錯

　　[解析]：企業難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。

　　3

　　[答案]：錯

　　[解析]：前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及固定資產盤盈等，不包括固定資產盤虧。

　　4

　　[答案]：錯

　　[解析]：為使會計信息更相關、更可靠而發生的會計政策變更，應采用追溯調整法進行會計處理。如果累積影響數不能合理確定，則應采用未來適用法進行會計處理。

　　5

　　[答案]：對

　　[解析]：會計政策變更，有兩種會計處理方法，即：追溯調整法和未來適用法。①法律、法規要求而發生的變更，如果規定了會計處理方法，應按規定的方法處理;如果未規定會計處理方法，應采用追溯調整法進行會計處理。②為使會計信息更相關、更可靠而發生的變更，應采用追溯調整法進行會計處理。③無論何種情形發生會計政策變更，如果累積影響數不能合理確定，則可以采用未來適用法進行會計處理，但應披露無法確定累積影響數的原因。

　　6

　　[答案]：對

　　7

　　[答案]：對

　　8

　　[答案]：錯

　　[解析]：按照現行會計準則的規定，固定資產折舊方法的變更屬于會計估計變更，應采用未來適用法。

　　9

　　[答案]：對

　　10

　　[答案]：錯

　　[解析]：累積影響數能合理確定的，應采用追溯調整法進行會計處理。

　　11

　　[答案]：對

　　[解析]： 該事項屬于本期發現前期的重要差錯，應該調整發現當期會計報表相關項目的期初數和上年數。

　　四、計算題

　　1

　　[答案]：按照規定，在首次執行日對資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調整，影響金額調整留存收益。

　　(1)存貨項目產生的可抵扣暫時性差異

　　=460-420=40(萬元)

　　應確認的遞延所得稅資產余額

　　=40×25%=10(萬元)

　　固定資產項目產生的應納稅暫時性差異

　　=1 250-1 030=220(萬元)

　　應確認的遞延所得稅負債余額=220×25%=55(萬元)

　　預計負債項目產生的可抵扣暫時性差異

　　=125-0=125(萬元)

　　應確認遞延所得稅資產余額

　　=125×25%=31.25(萬元)

　　遞延所得稅資產合計=10+31.25=41.25(萬元)

　　該項會計政策變更的累積影響數

　　=41.25-55=-13.75(萬元)

　　(2)相關賬務處理

　　借：遞延所得稅資產 　　41.25

　　盈余公積 1.375

　　利潤分配——未分配利潤　　 12.375

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　 55

　　2

　　[答案]

　　(1)原年折舊額

　　=(610 000-10 000)÷8=75 000(元)

　　已提折舊=75 000×2=150 000(元)

　　2009年應計提折舊

　　=(610 000-10 000-150 000)÷(5-2)

　　=150 000(元)

　　對2009年度所得稅費用影響額

　　=(150 000-75 000)×25%

　　=18 750(元)

　　對2009年度凈利潤的影響額

　　=150 000-75 000-18 750

　　=56 250(元)

　　(2)會計差錯更正的會計分錄

　　①借：周轉材料 6 000

　　貸：固定資產 6 000

　　借：累計折舊 600

　　貸：管理費用 600

　　借：管理費用 2 400

　　貸：周轉材料 2 400

　　②借：管理費用 1 200

　　貸：累計攤銷 1 200

　　③借：應收賬款 300 000

　　貸：以前年度損益調整 300 000

　　借：以前年度損益調整 75 000

　　貸：應交稅費——應交所得稅 75 000

　　借：以前年度損益調整 225 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 225 000

　　借：利潤分配——未分配利潤 33 750

　　貸：盈余公積 33 750

　　　　　　　2011會計職稱《中級會計實務》預習講義匯總