【答案】

　　(1)借：工程物資 234

　　貸：銀行存款 234

　　(2)借：在建工程 210.6

　　貸：工程物資 210.6

　　(3)借：在建工程 117

　　貸：原材料 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17

　　(4)借：在建工程 114

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 114

　　(5) 借：營業(yè)外支出 45

　　其他應(yīng)收款 5

　　貸：在建工程 50

　　(6)借：在建工程 40

　　貸：銀行存款 40

　　(7)借：在建工程 28.4

　　貸：原材料 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

　　銀行存款 5

　　(8)借：固定資產(chǎn) 460(210.6+117+114-50+40+28.4)

　　貸：在建工程 460

　　(9)借：原材料 20[23.4/(1+17%)]

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3.4

　　貸：工程物資 23.4(234-210.6)

　　高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項(xiàng)儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn);同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。

　　【提示】“專項(xiàng)儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲備”項(xiàng)目反映。

　　【教材例3-2】甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為70 000噸。20×9年7月8日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩�防護(hù)設(shè)備，價款為2 000 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340 000元，安裝過程中支付人工費(fèi)300 000元，7月28日安裝完成。20×9年7月30日，甲公司另支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)150 000元。假定20×9年6月30日，甲公司“專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為50 000 000元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)企業(yè)按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)

　　借：生產(chǎn)成本 700 000

　　貸：專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi) 700 000

　　(2)購置安全防護(hù)設(shè)備

　　借：在建工程——××設(shè)備 2 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340 000

　　貸：銀行存款 2 340 000

　　借：在建工程——××設(shè)備 300 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 300 000

　　借：應(yīng)付職工薪酬 300 000

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 300 000

　　借：固定資產(chǎn)——××設(shè)備 2 300 000

　　貸：在建工程——××設(shè)備 2 300 000

　　借：專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi) 2 300 000

　　貸：累計折舊 2 300 000

　　(3)支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)

　　借：專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi) 150 000

　　貸：銀行存款 150 000

　　【例題7·單選題】甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2010年4月5日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩�防護(hù)設(shè)備，價款為100萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，建造過程中發(fā)生安裝支出13萬元，設(shè)備于2010年5月10日安裝完成。甲公司于2010年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬元。假定2010年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲備—安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2010年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲備—安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為( )萬元。

　　A.527 B.523 C.640 D.650

　　【答案】A

　　【解析】甲公司“專項(xiàng)儲備—安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=500+10×15-10-(100+13)=527(萬元)。

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