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2012會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義:第3章(1)

考試吧提供了2012中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義,幫助考生提早準(zhǔn)備2012會計職稱考試

  【答案】

  (1)借:工程物資 234

  貸:銀行存款 234

  (2)借:在建工程 210.6

  貸:工程物資 210.6

  (3)借:在建工程 117

  貸:原材料 100

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 17

  (4)借:在建工程 114

  貸:應(yīng)付職工薪酬 114

  (5) 借:營業(yè)外支出 45

  其他應(yīng)收款 5

  貸:在建工程 50

  (6)借:在建工程 40

  貸:銀行存款 40

  (7)借:在建工程 28.4

  貸:原材料 20

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

  銀行存款 5

  (8)借:固定資產(chǎn) 460(210.6+117+114-50+40+28.4)

  貸:在建工程 460

  (9)借:原材料 20[23.4/(1+17%)]

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 3.4

  貸:工程物資 23.4(234-210.6)

  高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時記入“專項儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時,屬于費(fèi)用性支出的,直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出,待安全項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn);同時,按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備,并確認(rèn)相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。

  【提示】“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項目下“減:庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映。

  【教材例3-2】甲公司是一家煤礦企業(yè),依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi),提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元,假定每月原煤產(chǎn)量為70 000噸。20×9年7月8日,經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備,價款為2 000 000元,增值稅進(jìn)項稅額為340 000元,安裝過程中支付人工費(fèi)300 000元,7月28日安裝完成。20×9年7月30日,甲公司另支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)150 000元。假定20×9年6月30日,甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為50 000 000元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),甲公司的賬務(wù)處理如下:

  (1)企業(yè)按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)

  借:生產(chǎn)成本 700 000

  貸:專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi) 700 000

  (2)購置安全防護(hù)設(shè)備

  借:在建工程——××設(shè)備 2 000 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 340 000

  貸:銀行存款 2 340 000

  借:在建工程——××設(shè)備 300 000

  貸:應(yīng)付職工薪酬 300 000

  借:應(yīng)付職工薪酬 300 000

  貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金 300 000

  借:固定資產(chǎn)——××設(shè)備 2 300 000

  貸:在建工程——××設(shè)備 2 300 000

  借:專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi) 2 300 000

  貸:累計折舊 2 300 000

  (3)支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)

  借:專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi) 150 000

  貸:銀行存款 150 000

  【例題7·單選題】甲公司是一家煤礦企業(yè),依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi),提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元,假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2010年4月5日,經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備,價款為100萬元,增值稅的進(jìn)項稅額為17萬元,建造過程中發(fā)生安裝支出13萬元,設(shè)備于2010年5月10日安裝完成。甲公司于2010年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬元。假定2010年5月1日,甲公司“專項儲備—安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),2010年5月31日,甲公司“專項儲備—安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為( )萬元。

  A.527 B.523 C.640 D.650

  【答案】A

  【解析】甲公司“專項儲備—安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=500+10×15-10-(100+13)=527(萬元)。

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