同一控制下：
借：實收資本或股本(子公司期末數)
資本公積(子公司期末數)
盈余公積(子公司期末數)
未分配利潤——年末
貸：長期股權投資(母公司對子公司的股權投資期末數)

(一)全資子
　　 公司

1．母公司對子公司
　　 長期股權投資與子
　　 公司所有者權益項
　　 目的抵銷

非同一控制下：
　　 借：實收資本或股本(子公司期末數)
　　資本公積(調整后的子公司期末數)
　　盈余公積(子公司期末數)
　　未分配利潤——年末

商譽(合并成本大于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額)
　　　　 貸：長期股權投資(母公司對子公司的股權投資期末數)
　　 營業外收入(合并成本小于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額
　　 的差額)
　　 ◆子公司未分配利潤年末數=未分配利潤年初數+調整后的凈利潤一分配的
　　 現金股利一提取的盈余公積，下同。
　　 ◆以后期間，應將“營業外收入”換成“未分配利潤——年初”。

2．母公司與子公
　　 司、子公司相互之
　　間持有對方長期股
　　權投資的投資收益
　　的抵銷處理

借：投資收益(子公司調整后的凈利潤)
　　 未分配利潤——年初
　　貸：提取盈余公積
　　對所有者(或股東)的分配
　　未分配利潤——年末

同一控制下：
　　 借：實收資本或股本(子公司期末數)
　　資本公積(子公司期末數)
　　盈余公積(子公司期末數)
　　未分配利潤——年末
　　　　貸：長期股權投資(母公司對子公司的股權投資期末數)
　　少數股東權益(子公司期末所有者權益合計×少數股東持股比例)

(二)非全資子
　　 公司

1．母公司對子公司
　　 長期股權投資與子
　　公司所有者權益項
　　目的抵銷

非同一控制下：
　　 借：實收資本或股本(子公司期末數)
　　資本公積(調整后的子公司期末數)

盈余公積(子公司期末數)
　　 未分配利潤——年末
　　 商譽(合并成本大于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額)
　　　　 貸：長期股權投資(母公司對子公司的股權投資期末數)
　　 少數股東權益(子公司期末所有者權益合計×少數股東持股比例)
　　 營業外收入(合并成本小于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額
　　 的差額)
　　 ◆以后期間，應將“營業外收入”換成“未分配利潤——年初”。

2．母公司與子公
　　 司、子公司相互之
　　 間持有對方長期股
　　 權投資的投資收益

的抵銷處理

借：投資收益(子公司調整后的凈利潤×母公司持股比例)
　　 少數股東損益(子公司調整后的凈利潤×少數股東持股比例)
　　未分配利潤——年初
　　貸：提取盈余公積
　　對所有者(或股東)的分配
　　未分配利潤——年末

子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益
　　 中所享有的份額，其余額仍應沖減少數股東權益。