歷年考題解析

　　一、單項選擇題

　　1.(2013年)2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項尚未收到;該批商品成本為2200萬元，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為(　　)萬元。

　　A.160

　　B.440

　　C.600

　　D.640

　　【答案】A

　　【解析】應抵銷的“存貨”項目金額=(3000-2200)×20%=160(萬元)。

　　2.(2013年)2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行;該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為(　　)萬元。

　　A.1600

　　B.1940

　　C.2000

　　D.2340

　　【答案】D

　　【解析】應抵銷的現金流量金額是內部交易發生的現金流量總額，所以“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額=2000+340=2340(萬元)。

　　3.(2012年)下列各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是(　　)。

　　A.溢價發行股票形成的資本公積

　　B.因享有聯營企業其他綜合收益形成的資本公積

　　C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

　　D.以權益結算的股份支付在等待期內形成的資本公積

　　【答案】D

　　【解析】選項A，記入“資本公積——股本溢價”科目。

　　二、多項選擇題

　　(2013年)下列各項中，被投資方不應納入投資方合并財務報表合并范圍的有(　　)。

　　A.投資方和其他投資方對被投資方實施共同控制

　　B.投資方擁有被投資方半數以上表決權但不能控制被投資方

　　C.投資方未擁有被投資方半數以上表決權但有權決定其財務和經營政策

　　D.投資方直接擁有被投資方半數以上表決權但被投資方已被宣告清理整頓

　　【答案】ABD

　　【解析】已宣告被清理整頓的原子公司，不納入合并報表范圍。

　　三、判斷題

　　(2012年)非同一控制下的企業合并中，因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產生的

　　遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果將影響購買日的所得稅費用。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】不影響所得稅費用，影響的是商譽或營業外收入。

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：商譽/營業外收入

　　或

　　借：商譽/營業外收入

　　貸：遞延所得稅負債

　　如果初始投資時形成的是正商譽，也就是初始投資成本大于應享有投資日被投資方可辨認凈資產公允價值的份額，則確認遞延所得稅時對應科目是商譽;如果形成的是負商譽，則對應科目是營業外收入。

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