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2015中級會計職稱《會計實務》第三章答疑精華

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  >>>>2015中級會計職稱《會計實務》各章答疑精華匯總

  固定資產

  詳細問題描述:

  固定資產的賬面余額,賬面價值,折余價分不清楚,望老師講解。

  答疑老師回復:

  賬面余額是指某個會計科目所有明細科目的匯總,如權益法核算的長期股權投資,就要包括成本、損益調整和其他權益變動等明細科目,而對于固定資產、無形資產,因為其沒有明細科目分類,賬面余額就是其入賬成本;賬面凈值是針對固定資產、無形資產和成本模式計量的投資性房地產而言的,賬面凈值就等于成本減去計提的累計折舊和累計攤銷的金額。而賬面價值是指賬面余額減去其備抵科目后的余額,這里的備抵科目,一般是指減值準備、壞賬準備等。

  對固定資產來講:

  賬面余額=固定資產的賬面原價

  賬面凈值=固定資產的折余價值=固定資產原價-計提的累計折舊

  賬面價值=固定資產的原價-固定資產減值準備-累計折舊

  對無形資產來講:

  賬面余額=無形資產的賬面原價

  賬面凈值=無形資產的攤余價值=無形資產原價-累計攤銷

  賬面價值=無形資產的原價-無形資產減值準備-累計攤銷

  對以成本模式進行后續計量的投資性房地產來講:

  賬面原價=賬面余額

  賬面凈值=賬面余額-累計折舊(攤銷)

  賬面價值=賬面余額-累計折舊(攤銷)-減值準備

  公允價值模式后續計量的投資性房地產由于不計提折舊、攤銷,不計提減值準備,所以其賬面價值=賬面余額。

  其他資產:

  賬面原價=賬面余額

  賬面價值=賬面余額-計提的資產減值準備/壞賬準備/存貨跌價準備

  增值稅金

  【原題內容】

  甲公司為增值稅一般納稅人,于2014年1月份購入一臺需安裝的生產設備,取得增值稅專用發票注明的價款為500萬元,增值稅進項稅額為85萬元,款項均以銀行存款支付。安裝該設備時,領用一批庫存商品,成本為20萬元,公允價值為30萬元,發生安裝人員工資10萬元、外聘專業人員服務費5萬元。不考慮其他因素,則該設備的入賬價值為( )萬元。

  A.530

  B.545

  C.535

  D.538.4

  【正確答案】C

  【答案解析】該設備的入賬價值=500+20+10+5=535(萬元)。

  詳細問題描述:

  在什么情況下領用庫存商品增值稅計入成本【有關增值稅的處理】

  我所理解的是535還要加上3.4的稅金,可是這里沒有加上,不太明白?

  答疑老師回復:

  用于不動產和非生產經營性動產的情況下,要加上增值稅金(領用庫存商品視同銷售,30*17%=5.1)

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