四、計算題

　　1. 中大公司2009年在不考慮捐贈支出的情況下，預計可實現應納稅所得額為10000萬元，利潤總額為12000萬元，企業所得稅稅率為25%，企業為提高知名度決定向災區捐贈2000萬元。企業提出以下三種方案：

　　方案1：直接向災區群眾進行捐贈。

　　方案2：通過境內非營利的社會團體、國家機關向災區捐贈。

　　方案3：通過境內非營利的社會團體、國家機關，2009年年底一次捐贈1400萬元，2010年度再捐贈600萬元。

　　請從稅務角度選擇最佳的方案。

　　2. 某股份制企業共有普通股300萬股，每股10元，長期負債1000萬元，利率為10%，無其他負債。假設企業擬擴大經營規模，預期不考慮籌資方案時息稅前利潤1000萬元，企業所得稅稅率為25%。該年度企業銷售收入為5000萬元，發生業務招待費為50萬元。該公司商定了一下兩個籌資方案。

　　方案1：發行股票700萬股(每股10元)，共7000萬元。

　　方案2：發行股票400萬股(每股10元)，發行債券3000萬元(債券利率8%)。

　　方案3：發行債券7000萬元(債券利率8%)。

　　從每股凈利的角度考慮，企業應該采用哪個籌資方案。

　　3. 某大型商場，為增值稅一般納稅人，企業所得稅實行查賬征收方式，適用稅率25%。假定每銷售100元(含稅價，下同)的商品其成本為50元(含稅價)，購進貨物有增值稅專用發票，為促銷擬采用以下三種方案中的一種：

　　方案1：商品8折銷售(折扣銷售，并在同一張發票上分別注明);

　　方案2：購物滿100元，贈送20元的商品(成本12元，含稅價);

　　方案3：對購物滿100元消費者返還20元現金。

　　假定企業單筆銷售了100元的商品，試計算三種方案的納稅情況和利潤情況(由于城建稅和教育費附加對結果影響較少，因此計算時不予考慮)。

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案]：B

　　[解析]：稅務管理必須充分考慮現實的財務環境和企業的發展目標及發展戰略，運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業的資金和資源，獲取稅負與財務收益的最優化配置，最終實現企業價值最大化目標。這就是企業稅務管理的服從企業財務管理總體目標原則。

　　[該題針對“稅務管理的意義和內容”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：企業稅務管理是企業對其涉稅業務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。ABD是企業稅務管理的具體內容之一。

　　[該題針對“稅務管理的意義和內容”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]：A

　　[解析]：根據稅法規定，債券利息可以在稅前列支。企業債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式。當企業選擇定期達本付息時，在債券有效期內享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息。

　　[該題針對“企業籌資稅務管理”知識點進行考核]

　　4

　　[答案]：B

　　[解析]：根據國家相關稅收規定，直接投資入股，參與利潤分配，承擔投資風險，可免予負擔土地增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加。

　　[該題針對“企業投資稅務管理”知識點進行考核]

　　5

　　[答案]：C

　　[解析]：購買國債屬于間接投資，投資固定資產、無形資產和墊付營運資金屬于直接投資，所以企業直接投資總額為：100+20+100=220(萬元)。

　　[該題針對“企業投資稅務管理”知識點進行考核]

　　　　　　　2011年會計職稱《中級財務管理》隨章練習題

　　　　　　　2011會計職稱《中級財務管理》預習講義匯總