9

　　[答案]：錯

　　[解析]：應納稅所得額的公式中收入總額包括銷售收入和其他業務收入以及營業外收入。

　　[該題針對“企業收益分配稅務管理”知識點進行考核]

　　四、計算題

　　1

　　[答案]：方案1中，直接捐贈不符合稅法規定的公益性捐贈條件，所以捐贈支出不能稅前扣除。

　　企業2008年應當繳納的企業所得稅為：10000×25%=2500(萬元)

　　方案2中，按照規定企業發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分不能扣除。企業應當繳納所得稅為：

　　(10000-12000×12%)×25%=2140(萬元)

　　方案3中，2009年底1400萬元的捐贈支出可以全部扣除，而2010年度的600萬元可在2010年繼續扣除。

　　綜合以上分析，方案3的稅負最輕，所以應該選擇方案3。

　　[該題針對“企業收益分配稅務管理”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]：不考慮籌資方案時，企業利潤總額為：1000-1000×10%=900(萬元)

　　因為根據稅法規定，業務招待費稅前扣除的限額為銷售收入的60%，所以扣除限額是5000*0.5%=25(萬元)，并且只能扣除實際發生額的60%，即50*60%=30(萬元)，所以應該扣除的是25萬元，在利潤總額中多扣除了25萬，所以要對應納稅所得額進行調整。所以不考慮籌資方案時，應納稅所得額為900+25=925(萬元)

　　方案1：發行股票700萬股。

　　應納企業所得稅=925×25%=231.25(萬元)

　　稅后利潤=900-231.25=668.75(萬元)

　　每股凈利=668.75/1000=0.67(元/股)

　　方案2：發行債券3000萬元，利息支出=3000×8%=240(萬元)

　　應納企業所得稅=(925-240)×25%=171.25(萬元)

　　稅后利潤=900-240-171.25=488.75(萬元)

　　每股凈利=488.75/700=0.7(元/股)

　　方案3：發行債券7000萬元，利息支出=7000*8%=560(萬元)

　　應納企業所得稅=(925-560)*25%=91.25(萬元)

　　稅后利潤=900-560-91.25=248.75(萬元)

　　每股凈利=248.75/300=0.83(元/股)

　　所以，從每股凈利的角度考慮，企業應該采用第三種籌資方案。

　　[該題針對“企業籌資稅務管理,企業收益分配稅務管理”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]：方案1：這種方式下，企業銷售價格100元的商品由于折扣銷售只收取80元，所以銷售收入為80元(含稅價)，其成本為50元(含稅價)。

　　增值稅情況：

　　應納增值稅額=80/(1+17%)×17%-50/(1+17%)×17%=4.36(元)

　　企業所得稅情況：

　　銷售利潤=80/(1+17%)-50/(1+17%)=25.64(元)

　　應納企業所得稅=25.64×25%=6.41(元)

　　稅后凈利潤=25.64-6.41=19.23(元)

　　方案2：購物滿100元，贈送20元商品。

　　根據稅法規定，贈送行為視同銷售，應計算銷項稅額，繳納增值稅。視同銷售的銷項稅由商場承擔，贈送商品成本不允許在企業所得稅前扣除。按照個人所得稅制度的規定，企業還應代扣代繳個人所得稅。其納稅及盈利情況如下：

　　增值稅情況：

　　應納增值稅額=100/(1+17%)×17%-50/(1+17%)×17%=7.26(元)

　　按照增值稅暫行條例規定，贈送20元商品應該視同銷售，其增值稅的計算如下：

　　應納增值稅額=20/(1+17%)× 17%-12/(1+17%)×17%=1.16(元)

　　合計應納增值稅=7.26+1.16=8.42(元)

　　個人所得稅情況：

　　根據個人所得稅規定，為其他單位和部門的有關人員發放現金、實物等應按規定代扣代繳個人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。為保證讓利顧客20元，商場贈送的價值20元的商品為不含個人所得稅額的金額，該稅應由商場承擔。

　　商場需代顧客繳納偶然所得的個人所得稅額=20/(1-20%)×20%=5(元)

　　企業所得稅情況：

　　贈送商品成本不允許在企業所得稅前扣除，同時代顧客交納的個人所得稅款也不允許稅前扣除，因此：

　　企業利潤總額=100/(1+17%)-50/(1+17%)-12/(1+17%)-5

　　=27.48(元)

　　應納所得稅額=[100/(1+17%)-50/(1+17%)]×25%

　　=10.68(元)

　　稅后凈利潤=27.48-10.68=16.8(元)

　　　　　　　2011年會計職稱《中級財務管理》隨章練習題

　　　　　　　2011會計職稱《中級財務管理》預習講義匯總