四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)2012年6月銷售商品給乙企業

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　　200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　34

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　180

　　2012年11月于丙企業進行資產交換

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58.5

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　25.5

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　234

　　(2)2012年12月出售應收債權給A公司

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110

　　營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　2

　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　2.

　　【答案】

　　(1)甲公司購入的上述股權投資應確認為交易性金融資產。

　　理由：甲公司持有該股權投資的目的是為了近期內出售以獲取利潤，所以該項股權投資應確認為交易性金融資產。

　　(2)2012年2月10日，購入股票投資

　　借：交易性金融資產——成本　　　　　　　　　　　　　 800

　　應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 870

　　2012年3月10日，收到現金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2012年12月31日，確認公允價值變動

　　借：交易性金融資產——公允價值變動　　 200(10×100-800)

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　2013年2月15日，宣告分派2012年度的現金股利

　　借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　 50(100×0.5)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2013年3月20日，收到現金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2013年12月31日，確認公允價值變動

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　 40(10×100-9.6×100)

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動　　　　　　　　　　40

　　2014年2月8日，出售該股權投資

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1095(1100-5)

　　貸：交易性金融資產——成本　　　　　　　　　　　　 　800

　　——公允價值變動　　　　　 　　　　160

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 135

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　(3)甲公司從取得至出售乙公司股權投資影響損益的總額=取得時的交易費用+累計公允價值變動損益+持有期間宣告的現金股利+股權投資處置損益=-20+200-40+50+135=325(萬元)。

　　(萬元)。

　　補充：將公允價值變動損益結轉至投資收益，影響處置時計入投資收益的金額，但不影響損益總額。

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