四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　2400(3000×80%)

　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

　　(2)

　　借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　320(400×80%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　(3)

　　①抵消長期股權投資

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　 240(200+400×10%)

　　未分配利潤——年末　　　 760[700+400×(1-10%)-300]

　　貸：長期股權投資　　　　　　　　　　 2480(2400+320-240)

　　少數股東權益　　　　 620[(1200+900+240+760)×20%]

　　②抵消投資收益

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　320(400×80%)

　　少數股東損益　　　　　　　　　　　　　 80(400×20%)

　　未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　 40(400×10%)

　　對所有者(或股東)的分配　　　　　　　　　　　　 300

　　未分配利潤——年末　　　　　　　　　　　　　　　 760

　　③抵消A商品內部交易

　　借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　④抵消內部應收賬款及壞賬準備

　　借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　 585(500×1.17)

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585

　　借：應收賬款——壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　 2.5(10×25%)

　　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5

　　⑤抵消B商品內部交易

　　借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　2000(200×10)

　　貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　借：營業成本　　　　　　　　　　　　　　160[160×(10-9)]

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　借：存貨——存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　 160

　　貸：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　注：存貨跌價準備的抵銷以存貨中未實現內部銷售利潤為限。

　　⑥固定資產業務抵銷

　　借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　固定資產——原價　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：固定資產——累計折舊　　　　　　　　　5(50/5×6/12)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　11.25 (45×25%)

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11.25

　　2.

　　【答案】

　　(1)2013年

　　借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 750

　　固定資產——原價　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　借：固定資產——累計折舊　　　　　　　37.5(250/5×9/12)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5

　　(2)2014年

　　借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：固定資產——原價　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　借：固定資產——累計折舊　　　　　　　　　　　　　　37.5

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　　37.5

　　借：固定資產——累計折舊　　　　　　　　　　　50(250/5)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　(3)2015年

　　借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：固定資產——原價　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　借：固定資產——累計折舊　　　　　　　　　87.5(37.5+50)

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　　87.5

　　借：固定資產——累計折舊　　　　　　　　　　　50(250/5)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　(4)2016年

　　借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　借：營業外收入　　　　　　　　　　　　137.5(37.5+50+50)

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　 137.5

　　借：營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　50(250/5)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【易】

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