四、計(jì)算分析題

　　1.新華公司和大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%;年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價(jià)格均不含增值稅。2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)1月1日，新華公司以2500萬元取得大海公司有表決權(quán)股份的80%作為長期股權(quán)投資。當(dāng)日，大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬元;所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬元，其中股本1200萬元，資本公積900萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤700萬元。在此之前，新華公司和大海公司為同一集團(tuán)下的子公司。

　　(2)3月30日，新華公司向大海公司銷售一批A商品，銷售價(jià)格為500萬元，銷售成本為300萬元，款項(xiàng)尚未收到。至2013年12月31日大海公司將該批A商品全部對外出售，但新華公司仍未收到該筆貨款，為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。

　　(3)5月1日，新華公司向大海公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價(jià)格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。

　　大海公司將購入的B商品作為存貨入庫;至2013年12月31日，大海公司已對外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價(jià)格為10.3萬元;2013年12月31日，對尚未銷售的B產(chǎn)品每件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.2萬元。

　　(4)6月3日，新華公司自大海公司購入C商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。大海公司出售該商品售價(jià)為150萬元，成本為100萬元，新華公司已于當(dāng)日支付貨款。

　　(5)6月12日，大海公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元;6月20日，新華公司收到大海公司發(fā)放的現(xiàn)金股利240萬元。大海公司2013年度利潤表列報(bào)的凈利潤為400萬元。

　　其他資料如下：

　　①新華公司“資本公積——股本溢價(jià)”科目為850萬元。

　　②新華公司與大海公司的會計(jì)年度和采用的會計(jì)政策相同。

　　③合并報(bào)表中編制抵銷分錄時(shí)，考慮所得稅的影響。

　　④合并報(bào)表中不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄。

　　⑤不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制新華公司2013年1月1日取得長期股權(quán)投資的分錄。

　　(2)編制新華公司2013年12月31日合并大海公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄(不考慮內(nèi)部交易影響)。

　　(3)編制新華公司2013年12月31日合并大海公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.甲公司為乙公司的母公司，2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù)，甲公司以1000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項(xiàng)固定資產(chǎn)，決定對該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報(bào)廢清理，取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。

　　要求：編制2013年、2014年、2015年和2016年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

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