4.丁公司采用逐季滾動預算和零基預算相結合的方法編制制造費用預算，相關資料如下：

　　資料一：2012年分季度的制造費用預算如表3所示。

　　表3 2012年制造費用預算

　　金額單位：元

　　注：表中“*”表示省略的數據。

　　資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動預算期間。將發生如下變動：

　　(1)直接人工預算總工時為50 000小時;

　　(2)間接人工費用預算工時分配率將提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新簽訂設備租賃合同，新租賃合同中設備年租金將降低20%。

　　資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185 200元以內，固定制造費用由設備租金、生產準備費用和車間管理費組成，其中設備租金屬于約束性固定成本，生產準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據歷史資料分析，生產準備費的成本效益遠高于車間管理費。為滿足生產經營需要，車間管理費總預算額的控制區間為12 000元～15 000元。

　　要求：

　　(1)根據資料一和資料二，計算2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列指標：①間接人工費用預算工時分配率;②間接人工費用總預算額;③設備租金總預算額。

　　(2)根據資料二和資料三，在綜合平衡基礎上根據成本效益分析原則，完成2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列事項：

　　①確定車間管理費用總預算額;②計算生產準備費總預算額。

　　【答案】

　　(1)

　　①間接人工費用預算工時分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小時)

　　②間接人工費用總預算額=50000×4.84=242000(元)

　　③設備租金總預算額=194000×(1-20%)=155200(元)

　　(2)設備租金是約束性固定成本，是必須支付的。生產準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，發生額的大小取決于管理當局的決策行動，由于生產準備費的成本效益遠高于車間管理費，根據成本效益分析原則，應該盡量減少車間管理費。

　　①確定車間管理費用總預算額=12000(元)

　　②計算生產準備費總預算額=185200-155200-12000=18000(元)。

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