四、不定項選擇題【★2010年考試新增題型】

　　【考題·不定項選擇題】(2011年)某物流公司2011年1月有關經營情況如下：

　　(1)提供國內貨物運輸及裝卸服務、取得運輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元;

　　(2)承攬國際貨物運輸業務，取得全程運輸收入48萬元，支付境外承運單位運費16萬元;

　　(3)運營業務中取得貨物整理收入9萬元;

　　(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元;

　　(5)在某商業銀行開立一般存款賬戶用于業務結算。

　　已知：交通運輸業適用的營業稅稅率為3%;服務業適用的營業稅稅率為5%。

　　要求：根據上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.該公司當月申報繳納營業稅的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.運輸收入應按“交通運輸業”稅目申報納稅

　　B.裝卸收入應按“交通運輸業”稅目申報納稅

　　C.貨物整理收入應按“交通運輸業”稅目申報納稅

　　D.倉儲收入應按“服務業”稅目申報納稅

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』交通運輸業，是指使用運輸工具或者人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類;選項C屬于與運營業務有關的勞務活動，屬于“交通運輸業”稅目的征稅范圍。服務業是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務，包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。

　　2.該公司當月國內、國際運輸收入和裝卸收入應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.國內、國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48)×5%=4.15萬元

　　B.國內、國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48-16)×3%=2.01萬元

　　C.裝卸收入應納營業稅稅額=4×3%=0.12萬元

　　D.裝卸收入應納營業稅稅額=(4-1)×5%=0.15萬元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』交通運輸業的營業額為從事交通運輸納稅人提供交通勞務所取得的全部運營價款和價外費用,運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額, 因此國內、國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48-16)×3%=2.01(萬元);裝卸收入應納營業稅稅額=4×3%=0.12(萬元)。

　　3.該公司當月貨物整理收入和倉儲收入應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.貨物整理收入應納營業稅稅額=9×3%=0.27萬元

　　B.貨物整理收入應納營業稅稅額=9×5%=0.45萬元

　　C.倉儲收入應納營業稅稅額=7×5%=0.35萬元

　　D.倉儲收入應納營業稅稅額=7×3%=0.21萬元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』交通運輸業的營業稅稅率為3%，因此貨物整理收入應納營業稅稅額=9×3%=0.27(萬元);服務業的營業稅稅率為5%，因此倉儲收入應納營業稅稅額=7×5%=0.35(萬元)。

　　4.該公司當月開立一般存款賬戶應向稅務機關報告的期限是(　)。

　　A.自開立之日起5日內　　　 B.自開立之日起10日內

　　C.自開立之日起15日內　　　D.自開立之日起30日內

　　『正確答案』C

　　『答案解析』從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告;發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

　　【提示】該考點屬于第六章知識點

　　【考題·不定項選擇題】(2010年)某旅游公司2009年9月1日領取工商營業執照，主要經營范圍為提供境內外旅游服務，開發經營荔園景區及射擊、游戲機等游藝項目，公司有關經營情況如下：

　　(1)2009年9月，申報辦理了開業稅務登記;

　　(2)10月，持有關資料辦理了發票領購手續;

　　(3)12月，荔園景區正式接待游客，取得的營業收入包括門票、索道、觀光電車、景區環保客用車等旅游收入和游藝收入，各項收入實行分別核算;

　　(4)2010年1月，公司組織了一個境內夕陽紅旅游團，該團共有游客30人，每人收取旅游費3500元，公司為每位游客支付交通費1000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票費600元;當月支付員工工資5000元、汽油費3000元、過路費600元。

　　已知：服務業適用營業稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。

　　要求：根據上述資料，分析回答下列第1~4小題。

　　1.該公司申報辦理開業稅務登記的最后期限是(　)。

　　A.2009年9月5日

　　B.2009年9月10日

　　C.2009年9月15日

　　D.2009年9月30日

　　『正確答案』D

　　【提示】該考點屬于第六章知識點。

　　2.該公司辦理發票領購時，應向稅務機關提供的資料是(　)。

　　A.稅務登記證件

　　B.經辦人員身份證明

　　C.法定代表人身份證明

　　D.財務印章或發票專用章印模

　　『正確答案』ABD

　　【提示】該考點屬于第六章知識點。

　　3.該公司2009年12月各項收入申報繳納營業稅的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.門票收入和索道收入按照“服務業——旅游業”申報繳納

　　B.觀光電車收入按照“服務業——租賃業”申報繳納

　　C.景區環保客用車收入按照“交通運輸業”申報繳納

　　D.游藝收入按照“娛樂業”申報繳納

　　『正確答案』D

　　『答案解析』因為這里的各項收入可以分別核算，所以門票收入是按“文化體育業”稅目征稅;索道收入、觀光電車收入、景區環保客運車收入按“服務業——旅游業”稅目征稅。

　　4.該公司2010年1月旅游收入應繳納的稅費金額是(　)。

　　A.營業稅1145元

　　B.營業稅1575元

　　C.城市維護建設稅和教育費附加114.5元

　　D.城市維護建設稅和教育費附加157.5元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』旅游業務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。所以該企業應繳納的營業稅=(3500-1000-500-350-600)×30×5%=1575(元)，應繳納的城建稅及教育費附加=1575×(7%+3%)=157.5(元)。