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會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年真題精選:第5章

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  第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

  一、單項(xiàng)選擇題

  1.(2011年)某礦業(yè)公司開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品,資源稅實(shí)行從量計(jì)征,則該公司計(jì)征資源稅的課稅數(shù)量是( )。

  A.實(shí)際產(chǎn)量   B.發(fā)貨數(shù)量

  C.計(jì)劃產(chǎn)量   D.銷售數(shù)量

  【答案】D

  【解析】本題考核資源稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量。

  2.(2011年)周某向謝某借款80萬元,后因謝某急需資金,周某以一套價(jià)值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù),謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中,正確的是( )。

  A.周某應(yīng)繳納契稅3萬元

  B.周某應(yīng)繳納契稅2.4萬元

  C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬元

  D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元

  【答案】C

  【解析】本題考核契稅的計(jì)算。契稅的納稅人,是指在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人,本題中承受房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的為謝某,因此A、B選項(xiàng)不正確。應(yīng)納稅額=90×3%=2.7(萬元),選項(xiàng)C正確。

  3.(2011年)根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不征收印花稅的是( )。

  A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照     B.房屋產(chǎn)權(quán)證

  C.土地使用證      D.稅務(wù)登記證

  【答案】D

  【解析】本題考核印花稅的征稅范圍。應(yīng)繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。選項(xiàng)D稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。

  4.(2010年)甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓,工程于2009年12月完工,2010年1月辦妥(竣工)驗(yàn)收手續(xù),4月付清全部?jī)r(jià)款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

  A.2009年12月    B.2010年1月

  C.2010年2月     D.2010年4月

  【答案】C

  【解析】本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。本題中2010年1月辦妥(竣工)驗(yàn)收手續(xù),所以從2010年2月起征收房產(chǎn)稅。

  5.(2010年)周某原有兩套住房,2009年8月,出售其中一套,成交價(jià)為70萬元;將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換;又以100萬元價(jià)格購置了一套新住房,已知契稅的稅率為3%。周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中,正確的是( )。

  A.100×3%=3(萬元)

  B.(100+60)×3%=4.8(萬元)

  C.(100+70)×3%=5.1(萬元)

  D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)

  【答案】A

  【解析】本題考核契稅的計(jì)算。契稅是由承受土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人繳納的;對(duì)于交換土地使用權(quán)或房屋的,交換價(jià)格相等的,免征契稅。本題中周某只有購買新住房需要繳納契稅。

  6.(2010年)某火電廠總共占地面積80萬平方米,其中圍墻內(nèi)占地40萬平方米,圍墻外灰場(chǎng)占地面積3萬平方米,廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬平方米,已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬元。

  A.55.5       B.60

  C.115.5       D.120

  【答案】C

  【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。對(duì)于圍墻外灰場(chǎng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80-3)×1.5=115.5(萬元)。

  7.(2009年)某企業(yè)2008年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬元,賬面已提折舊1000萬元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。

  A.18       B.33.6

  C.42       D.48

  【答案】C

  【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定,從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅,以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)。

  8.(2009年)根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)繳納契稅的是( )。

  A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

  B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

  C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

  D.個(gè)人承租居民住宅

  【答案】B

  【解析】本題考核契稅的征稅范圍。契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等,均不屬于契稅的征收范圍。

  9.(2009年)某油田3月份生產(chǎn)原油5000噸,當(dāng)月銷售3000噸,加熱、修井自用100噸。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸。該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )元。

  A.40000     B.24800

  C.24000     D.23200

  【答案】C

  【解析】本題考核資源稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定,開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免征資源稅。納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。應(yīng)繳納的資源稅=3000×8=24000(元)。

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