資料二

　　甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發、零售業務。2013年11月有關經營情況如下：

　　(1)向棗農收購一批紅棗，農產品收購發票上注明買價30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈送關聯企業，一部分用于職工個人消費。

　　(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價款4095000元，另收取食品袋價款2340元。

　　(3)將自制一品糕點作為職工福利，成本7020元。

　　(4)出租店鋪取得租金收入50000元，支付招租費用3000元，管理人員工資10000元。

　　已知:服務業營業稅稅率為5%，增值稅稅率為17%，成本利潤為10%，農產品收購發票通過認證。

　　根據上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲商店收購紅棗增值稅進項稅額稅務處理的下列表述，正確的是(　)。

　　A.用于職工個人消費部分的允許抵扣

　　B.用于銷售部分的允許抵扣

　　C.全部不允許抵扣

　　D.用于無償贈送關聯企業部分的允許抵扣

　　【答案】BD

　　【解析】外購貨物用于個人消費的不允許抵扣進項稅額;外購貨物用于銷售或用于無償贈送的，需要計算確認銷項稅額，同時可以抵扣進項稅額。(P163)

　　2.甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.[4095000+2340÷(1+17%)] ×17%=696490元

　　B. 4095000÷(1+17%)×17%=595000元

　　C. 4095000×17%=696150元

　　D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340元

　　【答案】D

　　【解析】企業銷售煙酒商品同時收取的食品袋價款需要作為價外費用計算確認銷項稅額，而且價外費用應當視為含稅價格進行價稅分離。(P169)

　　3.甲商店自制糕點增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A. 7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122元

　　B. 7020÷(1+17%)×17%=1020元

　　C. 7020×(1+10%)×17%=1312.74元

　　D. 7020×17%=1193.4元

　　【答案】C

　　【解析】將自制糕點用于職工福利，需要視同銷售確認銷項稅額，沒有同類貨物銷售價格的，按照組成計稅價格確定計稅依據，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤)。(P160)

　　4.出租商鋪取得的收入，應繳納的營業稅是(　)。

　　A.(50000-5000)×5%

　　B. (50000-3000)×5%

　　C. (50000-5000-3000)×5%

　　D. 50000×5%

　　【答案】D

　　【解析】租賃業務的營業額為經營租賃業務所取得的租金收入的全部，不得扣除任何費用。(P216)

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