【資料5】(2016年)

　　【考點】工資薪金所得+勞務報酬所得+稿酬所得+財產租賃所得

　　中國公民李某為境內甲公司設計部經理，2016年12月有關收支情況如下：

　　(1)基本工資8000元，全年一次性獎金30000元。

　　(2)為其他單位提供一項設計服務，分兩次取得全部勞務報酬，每次1500元。

　　(3)在某雜志發表專業文章一篇，取得稿酬4000元。

　　(4)房屋租金收入6000元(不含增值稅)，房屋租賃過程中繳納的準予稅前扣除的相關稅費240元，支付該房屋的修繕費500元、購房貸款2200元、供暖費2300元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費用3500元;勞務報酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;稿酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費用800元。個人所得稅稅率表略

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.李某當月基本工資及全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(8000-3500)×10%-105+(30000÷12×10%-105)×12=2085元

　　B.(8000-3500)×10%-105+(30000-3500)×25%-1005=5965元

　　C.(8000+30000-3500)×25%-1005=7620元

　　D.(8000-3500)×10%-105+30000×10%-105=3240元

　　【答案】D

　　【解析】(1)當月工資減除費用3500元后正常納稅，全年一次性獎金單獨作為一個月的所得計稅，不與當月工資、薪金所得合并;(2)全年一次性獎金單獨作為一個月的工資、薪金所得計稅的，以全年一次性獎金除以12個月得到的商數為基礎，確定適用的稅率及速算扣除數。30000÷12=2500(元)，所以適用稅率10%，速算扣除數105，30000×10%-105=2895元。李某當月基本工資及全年一次性獎金應繳納個稅=(8000-3500)×10%-105+2895=3240(元)。

　　2.李某當月提供設計服務勞務報酬所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(1500+1500-800)÷(1-20%)×20%=550元

　　B.(1500+1500)×20%=600元

　　C.(1500-800)×20%×2=280元

　　D.(1500+1500-800)×20%=440元

　　【答案】D

　　【解析】(1)勞務報酬所得，只有一次性收入的，以取得該項收入為一次;(2)每次收入不超過4000元的，減除費用800元。>

　　3.李某當月發表專業文章稿酬所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.4000×20%=800元

　　B.(4000-800)×20%=640元

　　C.(4000-800)×20%×(1-30%)=448元

　　D.(4000×20%)×(1-30%)=560元

　　【答案】C

　　【解析】稿酬每次收入不超過4000元的，應納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)。

　　4.李某當月下列各項支出中，在計算房屋租金收入應繳納個人所得稅稅額時，準予扣除的是( )。

　　A.供暖費2300元

　　B.相關稅費240元

　　C.購房貸款2200元

　　D.房屋修繕費500元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項BD：財產租賃收入在計算應納稅所得額時可以扣除財產租賃過程中繳納的準予稅前扣除的稅費(選項B)和由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用(每月800元為限);(2)選項AC：不得在個人所得稅前扣除。

　　【資料6】(2016年)

　　【考點】工資、薪金所得+稿酬所得+特許權使用費所得+勞務報酬所得+財產轉讓所得+免稅收入

　　作家吳某任職于國內某公司，2015年12月有關收入情況如下：

　　(1)基本工資7200元，全年一次性獎金24000元。

　　(2)小說再版稿酬30000元(該小說于當年2月首次出版，已獲稿酬50000元)。

　　(3)國內公開拍賣自己的小說手稿所得120000元。

　　(4)一次性講學收入4500元。

　　(5)符合國家規定標準的城鎮房屋拆遷補償款350000元。

　　(6)境內A上市公司非限售股股票轉讓所得13000元。

　　(7)體育彩票一次中獎收入10000元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費用3500元;稿酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入4000元以上的減除20%的費用。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.吳某當月基本工資及全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(7200-3500)×10%-105+24000×10%-105=2560元

　　B.(7200-3500)×10%-105+(24000-3500)×10%-105=2210元

　　C.(7200+24000-3500)×25%-1005=5920元

　　D.(7200-3500)×10%-105+(24000÷12×10%-105)×12=1405元

　　【答案】A

　　【解析】(1)吳某當月基本工資應納個人所得稅=(7200-3500)×10%-105=265(元);(2)全年一次性獎金應納個人所得稅=24000×10%-105=2295(元);(3)吳某當月共計應納個人所得稅=265+2295=2560(元)。

　　2.吳某當月再版小說稿酬所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(30000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960元

　　B.(30000+50000)×(1-20%)×20%=12800元

　　C.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360元

　　D.30000×(1-20%)×20%=4800元

　　【答案】C

　　【解析】同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。吳某當月稿酬所得應繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　3.吳某拍賣小說手稿所得120000元，在計繳個人所得稅時適用的稅目是( )。

　　A.勞務報酬所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.財產轉讓所得

　　D.偶然所得

　　【答案】B

　　【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用權所得，按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅。

　　4.吳某的下列收入中，免予或暫免征收個人所得稅的是( )。

　　A.講學收入4500元

　　B.拆遷補償款350000元

　　C.股票轉讓所得13000元

　　D.體育彩票一次中獎收入10000元

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：需要計算繳納個人所得稅。

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