五、計算分析題

　　1.甲公司為一家上市公司，2009年對外投資有關資料如下：

　　(1)1月20日，甲公司以銀行存款購買A公司發行的股票200萬股準備長期持有，實際支付。價款10000萬元，另支付相關稅費120萬元，占A公司有表決權股份的40%，能夠對A公司施加重大影響，投資時A公司可辨認凈資產公允價值為30000萬元(各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同)。

　　(2)4月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產。支付價款1600萬元(其中包含宣告但尚未發放的現金股利40萬元)，另支付相關交易費用4萬元。

　　(3)5月5日，甲公司收到B公司發放的現金股利40萬元并存入銀行。

　　(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價值下跌為1480萬元。

　　(5)7月15日，甲公司持有的8公司股票全部出售，售價為1640萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。

　　(6)A公司2009年實現凈利潤5000萬元。

　　(7)A公司2009年年末因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積700萬元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

　　要求：根據上述資料，逐筆編制甲公司相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)(2010年)

　　【答案】

　　(1)借：長期股權投資　　12000

　　貸：銀行存款　　10120

　　營業外收入　　1880

　　(2)借：交易性金融資產一成本　　1560

　　應收股利　　40

　　投資收益　　4

　　貸：其他貨幣資金(或銀行存款)　　1604

　　(3)借：銀行存款　　　40

　　貸：應收股利　　40

　　(4)借：公允價值變動損益　　80

　　貸：交易性金融資產一公允價值變動　　80

　　(5)借：銀行存款　　1640

　　交易性金融資產一公允價值變動　　80

　　貸：交易性金融資產一成本　　1560

　　投資收益　　160

　　借：投資收益　　80

　　貸：公允價值變動損益　　80

　　(6)借：長期股權投資一損益調整　　2000

　　貸：投資收益　　2000

　　(7)借：長期股權投資一其他權益變動　　280

　　貸：資本公積一其他資本公積　　280

　　2.甲公司2008年12月份發生與銀行存款有關的業務如下：

　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。

　　②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。

　　(2)12月31日,甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

　　①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。

　　②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

　　③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

　　④12月份甲公司發生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述業務(1)的會計分錄。

　　(2)根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表。(答案中的金額單位用萬元表示)(2009年)

　　【答案】

　　(1)

　　①借：銀行存款　　480

　　貸：營業外收入　　480

　　②借：管理費用　　360

　　貸：銀行存款　　360

　　(2)銀行存款余額調節表

 

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