四、計算分析題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅，確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。

　　2010年12月份，甲公司發生如下經濟業務：

　　(1)12月2日，向乙公司銷售A產品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產品已發出，款項存入銀行。銷售前，該產品已計提跌價準備5萬元。

　　(2)12月8日，收到丙公司退回B產品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》。該批產品系當年8月份售出并已確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。

　　(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為400萬元，待完工時收取。至12月31日，實際發生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。(該勞務不屬于增值稅應稅勞務)

　　(4)12月31日，將本公司生產的C產品作為福利發放給生產工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

　　要求：根據上述資料，逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)(2011年)

　　【答案】(1)

　　借：銀行存款　　702

　　貸：主營業務收入　　600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　102

　　借：主營業務成本　　540

　　貸：庫存商品　　540

　　借：存貨跌價準備　　5

　　貸：主營業務成本　　5

　　(2)借：主營業務收入　　200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　34

　　貸：銀行存款　　234

　　借：庫存商品　　120

　　貸：主營業務成本　　120

　　(3)借：勞務成本　　50

　　貸：應付職工薪酬　　50

　　完工進度=50/(50+150)×100%=25%

　　借：應收賬款　　100

　　貸：主營業務收入　　100

　　借：主營業務成本　　50

　　貸：勞務成本　　50

　　(4)借：生產成本　　93.6

　　貸：應付職工薪酬　　93.6[80×(1+17%)]

　　借：應付職工薪酬　　93.6

　　貸：主營業務收入　　80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　13.6

　　借：主營業務成本　　50

　　貸：庫存商品　　50

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2008年6月份甲公司發生如下業務：

　　(1)6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元(不含增值稅)，商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業折扣并開具了增值稅專用發票。甲公司已發出商品，并向銀行辦理了托收手續。

　　(2)6月10日，因部分A商品的規格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票(紅字)，銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。

　　(3)6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發放給本公司職工，其中生產工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元(與計稅價格一致)，實際成本0.3萬元。

　　(4)6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結清。經甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發票(紅字)。除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲公司上述業務的會計分錄。

　　(2)計算甲公司6月份主營業務收入總額。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)(2009年)

　　【答案】

　　(1)①借：應收賬款　　795.6

　　貸：主營業務收入　　680

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　115.6

　　借：主營業務成本　　480

　　貸：庫存商品　　480

　　②

　　借：主營業務收入　　340

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　57.8

　　貸：應收賬款　　397.8

　　借：庫存商品　　240

　　貸：主營業務成本　　2413

　　③

　　借：生產成本　　234(500×0.4×1.17)

　　管理費用　　18.72(40×0.4×1.17)

　　銷售費用　　28.08(60×0.4×1.17)

　　貸：應付職工薪酬　　280.8

　　借：應付職工薪酬　　280.8

　　貸：主營業務收入　　2413[(500+40+60)×0.4]

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　40.8

　　借：主營業務成本　　180[(500+40+60)×0.3]

　　貸：庫存商品　　18C

　　④借：主營業務收入　　60

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　10.2

　　貸：銀行存款　　70.2

　　(2)主營業務收入的總額=680-340+240-6C=520(萬元)。

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