(二)

　　(1)甲公司為增值稅一般納稅人，應用的增值稅稅率為17%。該公司按毛利律法月末一次結轉商品銷售成本，上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確定條件。2013年12月發生的有關經濟業務如下:

　　(1)1日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日。向乙公司發出的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日通過銀行收妥剩余款項。

　　(2)8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已出，款項至月末尚未收到。

　　(3)11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件圣品的標價為200元(不含增值稅)。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業折扣。增值稅專用發票已開出，貸款已收到。

　　(4)15日，收到因質量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規定向戊公司開具了增值稅專用發票(紅字)并退回相應款項。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司，已于當月確認主營業收入100萬元，結轉主營業務成本70萬元。

　　要求：

　　根據上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1. 根據材料(1)，下列各項中，甲公司采用預收款方式銷售商品的是( )。

　　A.12月1日，確認商品銷售收入200萬元

　　B.12月25日，確認商品銷售收入300萬元

　　C.12月25日，確認增值稅銷項稅額85萬元

　　D.12月1日，確認預收款200萬元

　　【答案】CD

　　【解析】12月1日收到預收款，確認預收款200萬元，選項D正確;12月25日發出商品的時候確認收入500哇暖和增值稅85萬元，選項AB錯誤，選項C正確。

　　2. 根據資料(3)甲公司下列會計處理結果中，正確的是( )。

　　A.商品銷售收入增加400萬元

　　B.銷售費用增加40萬元

　　C.商品銷售收入增加360萬元

　　D.財物費用增加40萬元

　　【答案】C

　　【解析】資料(3)分錄如下：

　　借：銀行存款421.2

　　貸：主營業務收入360

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)61.2

　　從上述分錄可以看出增加商品銷售收入360萬元，不涉及銷售費用和財物費用。

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