四、不定項選擇題

　　(一)甲企業為增值稅一般納稅人，適用的増值稅稅率為17%。2010年虔至2013年度發生的有關固定資產的經濟業務如下：

　　2010 , 6月1曰，自行建造一條生產線,建造過程中領用工程物資100萬元(不含稅); 領用生產用原材料100萬元，其増值稅進項稅額為17萬元;分配工程人員工資40萬元;用銀行存款支付其他相關費用30萬元，全部符合資本化條件。

　　(2) 2010年6月30日，該生產線達到預定可使用狀態,采用線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。

　　(3)2011年12月5日，對該生產線進行更新改造，發生符合資本化條件的支出150萬元，包括原材料100萬元，工程人員工資50萬元;發生其他費用化支出10萬元。2011年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態。

　　(4)2012年1月1日，該生產線對外經營出租，根據租賃協議約定，租期為1年，每月租金為5萬元。

　　(5)2013年12月31日，因調整產品結構，甲企業將該生產線出售，出手時，已計提折舊90萬元，其賬面價值為376萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費用5萬元。假定不考慮相關收費的影響。

　　要求：

　　根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1. 根據資料(1)，下列各項中，關于甲企業自行建造生產線會計處理正確的是( )。

　　A. 領用工程物資時，

　　借：在建工程 100

　　貸：工程物資 100

　　B. 支付相關費用時：

　　借：在建工程 30

　　貸：銀行存款 30

　　C. 領用生產用原材料是：

　　借：在建工程 117

　　貸:原材料 100

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 17

　　D.分配工程人員工資時：

　　借：在建工程 40

　　貸：應付職工薪酬 40

　　【答案】ABD

　　【解析】領用生產用原材料建造生產線，相當于半成品進一步加工成成品，所以不用考慮增值稅，分錄如下：

　　借：在建工程 100

　　貸：原材料 100

　　2. 根據資料(1)和(2)，下列各項中，關于甲企業計提折舊的表述正確的是( )。

　　A.2010年應計提的折舊額為18萬元

　　B.自2010年6月開始計提折舊

　　C.自2010年7月開始計提折舊

　　D.應計提折舊總額為360萬元

　　【答案】C

　　【解析】生產線入賬價值=100+100+40+30=270(萬元)，2010年應計提的折舊額=(270-10)÷10×6/12=13(萬元)，選項A錯誤;2010年6月30日，生產線達到預定可使用狀態，應該自2010年7月份開始計提折舊，選項B錯誤，選項C正確;該設備應計提的折舊總額=設備入賬價值預計凈殘值=270-10=260(萬元)，選項D錯誤。

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