第 1 頁：單選題

第 3 頁：多選題

第 4 頁：判斷題

第 5 頁：不定項選擇題

　　材料三

　　2015年初某股份有限公司資產負債表中股東權益各項目余額為：股本1 000萬元、資本公積5 000萬元，盈余公積500萬元、未分配利潤1 000萬元。2015年該公司發生的有關股東權益業務資料如下：

　　(1)委托證券公司發行了新增普通股500萬股。每股面值1元，每股發行價格6元，按照發行價的3%向證券公司支付相關發行費用。

　　(2)經股東大會批準，將資本公積2 000萬元轉增

　　股本。

　　(3)本年實現凈利潤2 000萬元，分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。

　　(4)經股東大會批準，宣告發放現金股利1 000萬元。

　　要求：

　　根據上述資料。不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)

　　57.根據資料(1)，該公司增發股票計入資本公積的金額是(　)萬元。

　　A.2 500 B.2 910

　　C.3 000 D.2 410

　　【答案】D【解析】在溢價發行股票的情況下，企業發行股票取得的收入，等于股票面值部分作為股本處理，超出股票面值的溢價收入應作為股本溢價處理，本題中，溢價收入=500×(6-1)=2500(萬元);

　　發行股票相關的手續費、傭金等交易費用：如果是溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤，向證券公司支付相關發行費用=500×6×3%=90(萬元)，該公司增發股票計入資本公積的金額=2500-90=2410(萬元)，選項D正確。

　　58.根據資料(2)，下列各項中，關于資本公積轉增股本的會計處理結果表述正確的是(　)。

　　A.不會導致企業股東權益總額發生增減變化

　　B.企業留存收益減少2 000萬元

　　C.企業股東權益總額減少2 000萬元

　　D.企業股本增加2 000萬元

　　【答案】AD【解析】資本公積轉增股本的會計處理

　　借：資本公積 2 000

　　貸：股本 2 000

　　本處理為股東權益內部的變動，不影響股東權益總額，選項A正確，選項C錯誤;留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩類，本處理并未導致留存收益發生變化，選項B錯誤;根據會計處理，股本增加2 000萬元，選項D正確。

　　(初級會計實務)

　　(多選)【題干】下列各項中，應計入銷售費用的有(　)。

　　【選項】

　　A.專設銷售機構的職工薪酬

　　B.隨同產品出售不單獨計價的包裝物成本

　　C.支付的廣告費

　　D.預計產品質量保證損失

　　【答案】ABCD

　　【解析】此題考查銷售費用的核算內容，銷售費用包括銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各種費用，包括：保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用

　　【考點】費用——期間費用——銷售費用

　　初級會計實務

　　(多選)【題干】下列各項中，應計入營業稅金及附加值的有(　)。

　　【選項】

　　A.對外銷售應稅產品應繳納的資源稅

　　B.房地產開發企業銷售房地產存貨應交納的土地增值稅

　　C.對外銷售應稅消費品應交納的消費稅

　　D.小規模納稅企業購進貨物支付的增值稅

　　【答案】ABC

　　【解析】營業稅金及附加核算的內容包括：消費稅、營業稅、教育費附加、城市維護建設稅、土地增值稅、資源稅,故選擇ABC;小規模納稅人采購支付的增值稅應計入采購成本，故不選擇D。

　　【考點】費用——營業稅金及附加——營業稅金及附加核算內容

　　【選項】

　　A.1 101

　　B.1 100

　　C.1 199

　　D.1 200

　　【答案】D

　　【解析】此題考查“持有至到期投資”入賬價值的核算，持有至到期投資按照公允價值計入(包含相關稅費)，并按照票面金額計入“持有至到期投資——成本”，差額計入“持有至到期投資——利息調整”。會計分錄為：

　　借：持有至到期投資——成本 1 100

　　——利息調整 100

　　貸：其他貨幣資金 1 200

　　【考點】資產——持有至到期投資——取得成本的核算

　　【題干】企業采用成本法核算長期股權投資，當被投資單位宣告分配現金股利時，投資企業正確的會計處理是(　)。

　　【選項】

　　A.借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目

　　B.借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資”科目

　　C.借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目

　　D.借記“長期股權投資”科目，貸記“投資收益”科目

　　【答案】C

　　【解析】長期股權投資成本法持有期間，被投資發放現金股利時，應核算為投資收益

　　【考點】資產——長期股權投資+——成本法持有期間的會計處理

　　【題干】下列各項中，屬于企業留存收益的有(　)。

　　【選項】

　　A.按規定從凈利潤中提取的法定盈余公積

　　B.累積未分配的利潤

　　C.按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積

　　D.發行股票的溢價收入

　　【答案】ABC

　　【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，盈余公積又包括法定盈余公積和任意盈余公積。D屬于資本公積

　　【考點】所有者權益——留存收益——留存收益概述

　　【題干】下列各項中，會導致企業實收資本增加的有(　)。

　　【選項】

　　A.資本公積轉增資本

　　B.接受投資者追加投資

　　C.盈余公積轉增資本

　　D.接受非流動資產捐贈

　　【答案】ABC

　　【解析】A：借：資本公積

　　貸：實收資本

　　B：借：銀行存款等

　　貸：實收資本

　　C：借：盈余公積

　　貸：實收資本

　　D：借：固定資產等

　　貸：營業外收入

　　ABC均增加實收資本，D不增加實收資本

　　【考點】所有者權益——實收資本——實收資本的賬務處理

　　會計實務【題干】事業單位按規定計算確定應繳納的企業所得稅，下列各項中，會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目

　　B.借記“經營支出”科目，貸記“應繳稅費”科目

　　C.借記“應繳稅費”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“事業支出”科目，貸記“應繳稅費”科目

　　【答案】A

　　【解析】非財政補助結余通過“非財政補助結余分配”來進行核算，事業結余以及經營結余(非借方余額)結轉到“非財政補助結余分配”，然后核算應繳納的企業所得稅以及按照有關規定提取的職工福利基金等。

　　【考點】事業單位會計基礎——凈資產——非財政補助結余

　　會計實務【題干】某家電企業適用的增值稅率為17%，2015年12月，該企業向直接參加生產的250名職工每人發放一臺自產的空氣凈化器作為職工福利，該空氣凈化器實際成本為每臺800元，市場售價為每臺1000(不含增值稅)。不考慮其他因素，該家電企業因該項業務應確認的“應付職工薪酬”科目貸方金額為(　)元。

　　【選項】

　　A.200 000

　　B.292 500

　　C.242 500

　　D.250 000

　　【答案】B

　　【解析】為員工發放自產產品相當于視同銷售，核算“應付職工薪酬”按照售價加上增值稅銷項稅額，會計分錄如下：

　　確認非貨幣性福利時：

　　借：生產成本 292 500

　　貸：應付職工薪酬 292 500

　　發放福利時：

　　借：應付職工薪酬 292 500

　　貸：主營業務收入 250 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)42 500

　　結轉成本時：

　　借：主營業務成本 200 000

　　貸：庫存商品 200 000

　　【考點】負債——應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　【題干】下列各項中，不應計入管理費用的是(　)。

　　【選項】

　　A.按規定計算確定的應交礦產資源補償費

　　B.取得可供出售金額資產支付的交易費用

　　C.企業籌建期間發生的開辦費

　　D.行政管理部門計提的固定資產折舊費

　　【答案】B

　　【解析】礦產資源補償費、企業在籌建期間內發生的開辦費、行政管理部門計提的固定資產折舊費都計入管理費用

　　【考點】費用——期間費用——期間費用的概述

　　(初級會計實務)【題干】下列各項中，應計入銷售費用的有(　)。

　　【選項】

　　A.專設銷售機構的職工薪酬

　　B.隨同產品出售不單獨計價的包裝物成本

　　C.支付的廣告費

　　D.預計產品質量保證損失

　　【答案】ABCD

　　【解析】此題考查銷售費用的核算內容，銷售費用包括銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各種費用，包括：保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用

　　【考點】費用——期間費用——銷售費用

　　2014年初某公司短期借款，長期借款應付債券，科目均無余額。該公司2014年、2015年：

　　(1)2014年3月3日，從中國銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，不計復利的長期借款200萬元，當日用于購買一臺不需安裝設備。

　　(2)2015年6月30日，從工商銀行借入期限為3個月，年利率3.6%，到期一次還本付息的短期借款，借款100萬元。

　　(3)2015年7月1日，按面值發行債券500萬元，該債券期限為3年，到期一次還本付息，年利率為6%(不計復利)，票面利率等于實際利率，發行債券款次于當日全部用于購買建造廠房所需的工程物資。該廠房已于2015年1月1日動工預計兩年后達到使用狀。

　　(4)2015年9月30日，歸還工商銀行短期借款。

　　1.【題干】該公司按月計提長期借款利息會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.借：在建工程 1

　　貸：應付利息 1

　　B.借：在建工程 12

　　貸：長期借款——應付利息 12

　　C.借：財務費用 12

　　貸：應付利息 12

　　D.借：財務費用 1

　　貸：長期借款——應付利息 1

　　【答案】D

　　【解析】不需安裝，直接投入使用，因此利息計入“財務費用”。長期借款到期一次付息，利息計入“長期借款”。利息：200×6%÷12=1

　　【考點】負債——長期借款——長期借款的賬務處理

　　2.【題干】該公司2015年7月31日預提短期借款利息的會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.財務費用增加0.3萬元

　　B.銀行存款減少0.3萬元

　　C.應付利息增加0.3萬元

　　D.短期借款增加0.3萬元

　　【答案】AC

　　【解析】到期一次還本付息的短期借款，借：財務費用 3000

　　貸：應付利息 3000

　　【考點】負債——短期借款

　　4.【題干】下列各項中，2015年12月31日計提債券利息會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.應付債券+15w

　　B.再建工程+15w

　　C.應付利息+15w

　　D.財務費用+15w

　　【答案】AB

　　【解析】債券發行用于購買建造工程的物資，因此產生的利息500×6%÷12×6=15(萬元)計入“在建工程”。債券時到期一次還本付息的，所以利息計入債券成本。

　　借：在建工程 150000

　　貸：應付債券—應付利息 150000

　　【考點】負債——應付債券及長期應付款——應付債券

　　5.【題干】根據期初資料(1)～(5)，2015年12月31日，該公司資產負債表下列各項期末余額正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.應付債券500萬元

　　B.短期借款100萬元

　　C.長期借款221萬元

　　D.應付債券515萬元

　　【答案】CD

　　【解析】A. 債券時到期一次還本付息的，所以利息15萬元計入債券成本，應付債余額為515萬元，A錯誤，D選項正確

　　B.2015年9月30日，短期借款已還清，B錯誤

　　C.長期借款到期一次付息，利息計入“長期借款”，C正確

　　【考點】負債——長期借款——長期借款的賬務處理

　　負債——應付債券及長期應付款——應付債券

　　甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，材料發出成本采用月末一次加權平均法計算。2015年12月初該公司M材料庫存數量為500千克，單價為每千克200元。本月該公司發生發生有關存貨業務如下：

　　(1)2日，持面值為250 000元的銀行匯票購買M材料800千克，單價為每千克250元，增值稅稅額為34 000元，裝卸費為3 000元。材料驗收入庫，多余款項已退回并入賬。

　　(2)10日，收到乙公司作為資本投入的M材料3 000千克并驗收入庫。乙公司開具增值稅專用發票注明的價款600 000元(與投資合同約定的價值一致)，增值稅稅額102 000元由乙公司支付。乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為580 000元。

　　(3)31日，“發料憑證匯總表”中M,材料領用記錄為：生產產品領用1 600千克，車間一般耗用300千克，行政管理部門耗用200千克，銷售部門耗用100千克。

　　(4)31日，財產清查中盤虧M材料的成本為10 500元，增值稅進項稅額為1 785元，經批準確認一般經營損失。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答以下小題(答案中的全額單位用元表示，計算結果出現小數的，保留小數點后兩位小數)。

　　【題干】根據資料(1)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.用銀行匯票購買材料時：

　　借：原材料 　　 　　 　 　　 　　　 203 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 　34 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　237 000

　　B.用銀行匯票購買材料時：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 203 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 34 000

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　237 000

　　C.申請簽發銀行匯票時：

　　借：其它貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 000

　　D.收到退回的銀行匯票多余款項時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　貸：其它貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　【答案】BCD

　　【解析】原材料賬面價值：800×250+裝卸費3000=203000，企業采購商品采用銀行匯票結算時，應通過“其他貨幣資金”科目核算。A錯誤，B正確

　　取得銀行匯票時，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”，收到退回銀行匯票多余款項時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金。”

　　【考點】資產——存貨——原材料

　　資產——貨幣資金——其他貨幣資金

　　【題干】根據資料(2)，下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.實收資本增加702 000元

　　B.材料采購增加600 000元

　　C.資本公積增加122 000元

　　D.原材料增加600 000元

　　【答案】CD

　　【解析】收到M材料投資時，

　　借：原材料 600 000(按投資合同約定的價值入賬)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 102 000

　　貸：實收資本 580 000(按投資合同約定的投資者在企業注冊資本中享有的份額計算)

　　資本公積——資本溢價 122 000(入賬價值超過在注冊資本中所占份額的部分，計入

　　資本溢價)

　　【考點】所有者權益——實收資本——實收資本的賬務處理

　　【題干】根據期初資料，資料(1)和(2)，甲公司當月發出M材料的月末加權平均單位成本是(　)。

　　【選項】

　　A.210

　　B.211.32

　　C.210.53

　　D.209.30

　　【答案】A

　　【解析】(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=903000/4300=210

　　【考點】

　　【題干】根據期初材料，資料(1)至(3)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.生產產品領用的材料計入生產成本336 000元

　　B.銷售部門領用的材料計入銷售費用20 930元

　　C.車間一般耗用的材料計入制造費用63 159元

　　D.行政管理部門領用的材料計入管理費用42 264元

　　【答案】A

　　【解析】A.生產產品領用原材料計入“生產成本”，金額：1600×210=336 000

　　B.銷售部門領用計入銷售費用，金額：100×210=21 000

　　C.車間一般耗用計入制造費用，金額：210×300=63 000

　　D.行政管理部門領用計入管理費用，金額：210×200=42 000

　　【考點】費用——營業成本——主營業務成本

　　費用——期間費用——期間費用的賬務處理

　　【題干】根據資料(4)，下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.管理費用增加12 285元

　　B.制造費用增加10 500元

　　C.原材料減少10 200元

　　D.營業外支出增加10 500元

　　【答案】A

　　【解析】確認為一般經營性損失，增值稅轉出，虧損計入“管理費用”。

　　借：待處理財產損溢 12 285

　　貸：原材料 10 500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1785

　　借：管理費用 12 285

　　貸：待處理財產損溢 12285

　　【考點】資產——存貨——存貨清查

　　甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。因保管車輛的需要。2013年1月該企業決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：

　　(1)2013年1月至6月，購入車庫工程用物資100萬元，增值稅17萬元，發生運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設;確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用16.35萬元;領用本企業生產的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務部門確定的計稅價格為30萬元。

　　(2)2013年6月30日，車庫達到預定可使用狀態，其建造成本為194萬元，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

　　(3)2015年6月30日，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權)整體出租，同日與乙企業簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租。每月租金5萬元，每月末收取。甲企業將該車庫轉為投資性房地產核算，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。

　　(4)2015年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示，保留小數點后兩位)。

　　【題干】根據資料(1)，下列各項中，甲企業購入工程物資的入賬成本是(　)萬元。

　　【選項】

　　A.117.55

　　B.117

　　C.122.55

　　D.122

　　【答案】C

　　【解析】入賬成本=買價+裝卸費+運輸費+安裝費+稅金+專業人員服務費等。

　　工程用物資100萬元+增值稅17+運輸費用5+增值稅0.55=122.55

　　【考點】資產——固定資產和投資性房地產——固定資產

　　【題干】根據資料(1)，下列各項中，甲企業建造車庫領用自產水泥的會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.借：在建工程 23.4

　　貸：庫存商品 20

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 3.4

　　B.借：在建工程 35.1

　　貸：主營業務收入 30

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.1

　　借：主營業務成本 20

　　貸：庫存商品 20

　　C.借：在建工程 20

　　貸：庫存商品 20

　　D.借：在建工程 25.1

　　貸：庫存商品 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.1

　　【答案】D

　　【解析】領用本企業產品用于不動產，借記在建工程，貸記庫存商品(按成本計價)、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價格×稅率計算)

　　【考點】資產——固定資產和投資性房地產——固定資產

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