材料一

　　某企業為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2015年12月初，M產品的在產品數量為2 000件，其成本包括直接材料150萬元(原材料隨加工進度陸續投入)、直接人工100萬元、制造費用50萬元;無產成品。2015年12月該企業發生相關經濟業務資料如下：

　　(1)10日，生產M產品的機器發生不符合資本化條件的維修支出10萬元。

　　(2)31日，本月生產M產品發生直接材料費用30萬元。直接人工費用20萬元，制造費用10萬元。月末M產品完工入庫1 200件，未完工在產品800件，在產品平均完工率為50%，該企業采用約當產量比例法分配完工產品和在產品成本。

　　(3)31日，銷售M產品1 000件，每件售價為0.3萬元。開出的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，以銀行存款為客戶代墊運雜費5萬元。客戶以商業匯票結算全部款項，企業已收到票據。

　　(4)31日，以其生產的M產品10件作為福利發放給銷售人員，每件市場價格為0.3萬元，與計稅價格一致。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　47.根據期初資料和資料(1)，下列各項表述正確的是(　)。

　　A.機器維修支出10萬元計入管理費用

　　B.機器維修支出10萬元計入制造費用

　　C.期初在產品成本總額為300萬元

　　D.期初在產品單位成本為0.15萬元

　　【答案】ACD【解析】企業生產車間和行政管理部門等發生的固定資產維修費用等后續支出，應在發生時計入

　　管理費用，所以選項A正確，選項B錯誤;期初在產品成本總額為150+100+50=300(萬元)，單位成本=300/2000=0.15(萬元/件)，所以選項C和D正確。

　　48.根據期初資料和資料(2)，下列各項中，采用約當產量比例法分配生產費用計算結果正確的是(　)。

　　A.期末M在產品成本總額為90萬元

　　B.本月發生的生產費用為60萬元

　　C.期末M完工產品成本總額為270萬元

　　D.M在產品的約當產量為400件

　　【答案】ABCD【解析】在產品約當產量=800×50%=400(件),

　　本月發生的生產費用=直接材料費用+直接人工費用+制造費用=30+20+10=60(萬元)，

　　單位成本=(300+60)/(1200+400)=0.225(萬元/件)，

　　在成品成本總額=0.225×400=90(萬元),

　　完工產品成本總額=0.225×1200=270(萬元)

　　所以選項A、B、C、D全部正確。

　　49.根據資料(3)，下列各項中，關于該企業確認收入的會計處理正確的是(　)。

　　A.借：應收票據 356

　　貸：主營業務收入 300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51

　　銀行存款 5

　　B.借：應收票據 356

　　貸：主營業務收入 305

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51

　　C.借：其他貨幣資金 356

　　貸：主營業務收入 300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51

　　銀行存款 5

　　D.借：銀行存款 346

　　銷售費用 5

　　貸：主營業務收入 300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51

　　【答案】A【解析】以銀行存款為客戶代墊運雜費5萬元，且客戶以商業匯票結算全部款項，所以代墊運雜費5萬元計入應收票據，該企業確認收入的會計處理為：

　　借：應收票據 356

　　貸：主營業務收入 300

　　應交稅費---應交增值稅(銷項稅) 51

　　銀行存款 5

　　50.根據資料(4)，下列各項中，關于該企業將M產品發放給銷售人員的會計處理正確的是(　)。

　　A.發放M產品時：

　　借：銷售費用 3.51

　　貸：主營業務收入 3

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.51

　　B.發放M產品結轉成本時：

　　借：主營業務成本 2.25

　　貸：庫存商品 2.25

　　C.發放M產品確認收入時：

　　借：應付職工薪酬 3.51

　　貸：主營業務收入 3

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.51

　　D.確認非貨幣性職工薪酬時：

　　借：銷售費用 3.51

　　貸：應付職工薪酬 3.51

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)確認非貨幣性職工薪酬時：

　　借：銷售費用 3.51[0.3×(1+17%)×10)]

　　貸：應付職工薪酬 3.51

　　選項D正確;

　　(2)發放M產品時，確認收入

　　借：應付職工薪酬 3.51

　　貸：主營業務收入 3

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)0.51

　　同時，結轉成本

　　借：主營業務成本 2.25(2.25×10=2.25)

　　貸：庫存商品 2.25

　　所以選項B和C正確，選項A錯誤。

　　本題選擇BCD。

　　51.根據資料(1)至(4)，下列各項中，關于利潤表項目表述正確的是(　)。

　　A.利潤總額增加62.24萬元

　　B.營業利潤增加72.75萬元

　　C.營業收入增加300萬元

　　D.營業成本增加227.25萬元

　　【答案】AD【解析】利潤總額增加=-10(資料1管理費用)+300(資料3主營業務收入)-1000×2.25(資料3主

　　營業務成本)-3.51(資料4銷售費用)+3(資料4主營業務收入)-2.25(資料4主營業務成本)=62.24(萬元)，選項A正確;

　　資料(1)至(4)涉及影響損益的事項均影響營業利潤，營業利潤增加=62.24(萬元)，選項B錯誤;

　　營業收入增加=300(資料3主營業務收入)+3(資料4主營業務收入)303(萬元)，選項C錯誤;營業成本增加=1000×2.25(資料3主營業務成本)+2.25(資料4主營業務成本)227.25(萬元)，選項D正確。

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